從審計的角度看高校科研經費的管理
【摘要】 從對高校科研經費的審計角度看,科研經費管理在制度、觀念、成本等方面存在著問題。審計部門應提前介入審計,通過專項檢查、績效考評等手段及時瞭解科研經費使用情況,對科研經費實施有效的監督,以確保科研經費安全並有效使用。
【關鍵詞】 審計;科研經費;問題;對策
近幾年來,隨著高教事業的日益發展,高校科研經費來源渠道越來越多元化、層次化,高校的科研經費管理問題也越來越複雜。筆者通過對高校科研經費進行專項審計,從審計中發現高校科研經費管理中普遍存在著五個問題,通過探索研究,提出五個科研經費管理的對策。
一、高校科研經費審計中發現的問題
***一***經費觀念誤區:存在立項預算不實
在審計中發現,普遍存在課題預算不細化,審批不嚴格,科研經費預算彈性較大,從而較容易造成科研課題結題不結賬的問題。如在對某高校2007年科研經費進行專項審計中發現,373個結題科研專案中,有231個科研專案未結賬,約佔62%,比例較大。目前,對科研經費存在著嚴重的錯誤認識,大多數人認為科研經費屬於自已的錢包,從而忽略了其預算管理,專案負責人自己編制預算,學校有關部門沒有稽核,造成預算不真實,經費預算不詳細,實際支出與預算有較大的出入。
從審計情況看,大多數學校把屬於科研經費的成本轉嫁在教育事業費中列支。如原本應該計入科研經費成本的科研相關的水電費、用房租金、儀器裝置折舊等都計入教育事業經費中列支。當前,高校普遍對科研經費成本核算意識薄弱,專案支出沒有按照經費管理辦法的規定按比例進行控制,未對科研經費進行成本核算,甚至很多學校對到賬的科研經費不提管理費,全部由科研人員自己全額支配,這更加深了科研人員對科研經費屬於個人的意識。
***三***管理制度缺失:存在報賬支出不實
審計中發現,科研經費日常報賬存在著支出不真實問題,大量的勞務費、餐費、個人或家庭的消費用品等都在科研費中列支,發票中一般未附實物清單,無法知道購買的具體實物,從而無法確認是否用於該研究專案,甚至有些科研專案經費中影印費佔100%,難道科研專案純靠影印資料就可以完成嗎?這暴露了某些科研人員為了套取經費而特別開具影印費發票。由於目前尚無完善的針對科研經費財務管理的法律法規,在進行財務管理、內部審計時缺乏法律依據。科研人員普遍認為,科研經費是他們自己辛辛苦苦爭取來的,錢是自己的了,別人無權干涉,想怎麼花就怎麼花,從而使科研經費流失嚴重,相當一部分成了個人的灰色收入。
科研專案結題不結賬是高校老大難問題。審計中發現,科研專案與財務賬務多個環節存在脫節,甚至從立項申請到專案驗收結題等環節沒有詳細的檔案資料,審計中往往難以取證,致使科研經費管理也難以規範。
***五***科研效益不高:未進行專案效益評價
目前大多數高校對科研經費都沒有進行效益評價,如某高校每年校內下撥科研經費800多萬元,一年下來,就發表了700多篇文章和獲得幾個獎項,其實投資了800多萬元,收益如何,有沒有成效等,這些問題都未被重視,大家關心的就是一年下來,個人能拿到多少科研經費,從而科研效益很低。
二、發揮內部審計的作用,深化高校科研經費管理
***一***經費分權控制,重視科研專案立項調整和預算
要將審計關口前移,科研處抓立項管理,審計處抓預算管理,財務處抓經費下撥,審計部門密切配合科研部門和財務部門,嚴把“預算關”。對通過科研處立項審批的專案經費預算進行審計,審計其可行性和合理性,使科研經費管理既要重視立項也要重視預算,從而使科研經費預算更加科學、合理、真實。
***二***資訊與溝通,加強科研專案成本意識
利用計算機資訊科技,建立一個良好的資訊溝通平臺,審計、科研、財務部門加強交流、溝通、緊密合作,對科研專案經費的使用進行全過程監督。同時加大宣傳,確保每個教職工都能正確認識科研經費,各級領導也應充分認識科研經費成本核算的重要性。從而加強科研經費的成本核算,提高科研經費的使用效率。
***三***職責分工控制,強化科研專案內部控制制度
健全科研經費審批制度,嚴格進行職責分工控制,對每一個科研專案,科研處一級稽核,審計處二級審計,財務處報賬稽核,審計部門配合財務和科研部門,嚴把“支出關”。嚴格執行科研財務報銷制度,嚴格控制課題經費的開支範圍和標準,與專案研究無關的支出堅決不予報銷,國家明確禁止的消費專案嚴禁在科研經費中開支。從而加強科研經費的管理,儘可能地減少不合法或不合規、不合理支出的發生,從而保證經費活動健康執行。
***四***獨立檢查控制,確保科研專案結題的同時也結賬
審計部門配合財務部門和科研部門,嚴把科研“結題關”,科研部門專人負責記錄科研專案的經濟交易和事項,審計部門專人負責對已記錄的經濟交易和事項進行核對或驗證,以及對與該專案業務相關的內部控制程式的履行情況進行檢查,做好科研專案結題的同時也結賬,加強專案結餘管理,提高科研經費的使用效率。
***五***建立績效評價機制,提高科研專案的效果
建立科研專案績效評價機制,一方面,要求科研人員結題時做好專案績效分析報告,科研處進行績效評價;另一方面,年終財務部門要做好年度科研經費使用情況分析表,科研處做好科研經費的績效分析。之後,審計部門對科研經費進行績效審計,利用一些財務標準、經濟指標和一些非財務指標來綜合評價,如論文的數量、論文的質量、專利情況、獎勵情況以及技術創新能力等方面,全面、綜合地分析科研經費的使用效益,從而提高科研專案的效果。
三、總結
總之,審計部門應提前介入各個環節,提前發揮內部審計的作用,與科研部門和財務部門緊密合作,貫穿於科研經費管理的始終,明確科研經費經濟責任,加強科研專案執行中的定期監督和檢查,確保科研專案執行規範和科研經費有效執行,從而提高科研資金使用效益。
【參考文獻】
[1] 中國內部審計協會.中國內部審計規範[M].中國時代經濟出版社,2005.
[2]廣東教育廳.廣東教育審計規範[M].廣東高等教育出版社,2007.
[3] 教育部,財政部.關於進一步加強高校科研經費管理的若干意見[S].教財***2005***.
【關鍵詞】 審計;科研經費;問題;對策
近幾年來,隨著高教事業的日益發展,高校科研經費來源渠道越來越多元化、層次化,高校的科研經費管理問題也越來越複雜。筆者通過對高校科研經費進行專項審計,從審計中發現高校科研經費管理中普遍存在著五個問題,通過探索研究,提出五個科研經費管理的對策。
一、高校科研經費審計中發現的問題
***一***經費觀念誤區:存在立項預算不實
在審計中發現,普遍存在課題預算不細化,審批不嚴格,科研經費預算彈性較大,從而較容易造成科研課題結題不結賬的問題。如在對某高校2007年科研經費進行專項審計中發現,373個結題科研專案中,有231個科研專案未結賬,約佔62%,比例較大。目前,對科研經費存在著嚴重的錯誤認識,大多數人認為科研經費屬於自已的錢包,從而忽略了其預算管理,專案負責人自己編制預算,學校有關部門沒有稽核,造成預算不真實,經費預算不詳細,實際支出與預算有較大的出入。
從審計情況看,大多數學校把屬於科研經費的成本轉嫁在教育事業費中列支。如原本應該計入科研經費成本的科研相關的水電費、用房租金、儀器裝置折舊等都計入教育事業經費中列支。當前,高校普遍對科研經費成本核算意識薄弱,專案支出沒有按照經費管理辦法的規定按比例進行控制,未對科研經費進行成本核算,甚至很多學校對到賬的科研經費不提管理費,全部由科研人員自己全額支配,這更加深了科研人員對科研經費屬於個人的意識。
***三***管理制度缺失:存在報賬支出不實
審計中發現,科研經費日常報賬存在著支出不真實問題,大量的勞務費、餐費、個人或家庭的消費用品等都在科研費中列支,發票中一般未附實物清單,無法知道購買的具體實物,從而無法確認是否用於該研究專案,甚至有些科研專案經費中影印費佔100%,難道科研專案純靠影印資料就可以完成嗎?這暴露了某些科研人員為了套取經費而特別開具影印費發票。由於目前尚無完善的針對科研經費財務管理的法律法規,在進行財務管理、內部審計時缺乏法律依據。科研人員普遍認為,科研經費是他們自己辛辛苦苦爭取來的,錢是自己的了,別人無權干涉,想怎麼花就怎麼花,從而使科研經費流失嚴重,相當一部分成了個人的灰色收入。
科研專案結題不結賬是高校老大難問題。審計中發現,科研專案與財務賬務多個環節存在脫節,甚至從立項申請到專案驗收結題等環節沒有詳細的檔案資料,審計中往往難以取證,致使科研經費管理也難以規範。
***五***科研效益不高:未進行專案效益評價
目前大多數高校對科研經費都沒有進行效益評價,如某高校每年校內下撥科研經費800多萬元,一年下來,就發表了700多篇文章和獲得幾個獎項,其實投資了800多萬元,收益如何,有沒有成效等,這些問題都未被重視,大家關心的就是一年下來,個人能拿到多少科研經費,從而科研效益很低。
二、發揮內部審計的作用,深化高校科研經費管理
***一***經費分權控制,重視科研專案立項調整和預算
要將審計關口前移,科研處抓立項管理,審計處抓預算管理,財務處抓經費下撥,審計部門密切配合科研部門和財務部門,嚴把“預算關”。對通過科研處立項審批的專案經費預算進行審計,審計其可行性和合理性,使科研經費管理既要重視立項也要重視預算,從而使科研經費預算更加科學、合理、真實。
***二***資訊與溝通,加強科研專案成本意識
利用計算機資訊科技,建立一個良好的資訊溝通平臺,審計、科研、財務部門加強交流、溝通、緊密合作,對科研專案經費的使用進行全過程監督。同時加大宣傳,確保每個教職工都能正確認識科研經費,各級領導也應充分認識科研經費成本核算的重要性。從而加強科研經費的成本核算,提高科研經費的使用效率。
***三***職責分工控制,強化科研專案內部控制制度
健全科研經費審批制度,嚴格進行職責分工控制,對每一個科研專案,科研處一級稽核,審計處二級審計,財務處報賬稽核,審計部門配合財務和科研部門,嚴把“支出關”。嚴格執行科研財務報銷制度,嚴格控制課題經費的開支範圍和標準,與專案研究無關的支出堅決不予報銷,國家明確禁止的消費專案嚴禁在科研經費中開支。從而加強科研經費的管理,儘可能地減少不合法或不合規、不合理支出的發生,從而保證經費活動健康執行。
***四***獨立檢查控制,確保科研專案結題的同時也結賬
審計部門配合財務部門和科研部門,嚴把科研“結題關”,科研部門專人負責記錄科研專案的經濟交易和事項,審計部門專人負責對已記錄的經濟交易和事項進行核對或驗證,以及對與該專案業務相關的內部控制程式的履行情況進行檢查,做好科研專案結題的同時也結賬,加強專案結餘管理,提高科研經費的使用效率。
***五***建立績效評價機制,提高科研專案的效果
建立科研專案績效評價機制,一方面,要求科研人員結題時做好專案績效分析報告,科研處進行績效評價;另一方面,年終財務部門要做好年度科研經費使用情況分析表,科研處做好科研經費的績效分析。之後,審計部門對科研經費進行績效審計,利用一些財務標準、經濟指標和一些非財務指標來綜合評價,如論文的數量、論文的質量、專利情況、獎勵情況以及技術創新能力等方面,全面、綜合地分析科研經費的使用效益,從而提高科研專案的效果。
三、總結
總之,審計部門應提前介入各個環節,提前發揮內部審計的作用,與科研部門和財務部門緊密合作,貫穿於科研經費管理的始終,明確科研經費經濟責任,加強科研專案執行中的定期監督和檢查,確保科研專案執行規範和科研經費有效執行,從而提高科研資金使用效益。
【參考文獻】
[1] 中國內部審計協會.中國內部審計規範[M].中國時代經濟出版社,2005.
[2]廣東教育廳.廣東教育審計規範[M].廣東高等教育出版社,2007.
[3] 教育部,財政部.關於進一步加強高校科研經費管理的若干意見[S].教財***2005***.