企業財務內控制度論文

　　財務內部控制制度是企業經營管理制度中的一項重要制度，良好的財務內部控制制度對保護企業財產物資的安全、保證會計資訊的真實完整、提高管理效率等具有重要作用。下文是小編為大家蒐集整理的關於的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　篇1

　　淺談企業財務內控制度建設

　　【摘要】現代企業都注重企業的財務管理和會計工作,而要做好就必須以制度為前提,建立起企業財務內控制度體系。本文介紹了財務控制制度建立的要點和內容。

　　【關鍵詞】內控體系要點內容

　　企業財務內控體系是指企業為了提高會計資訊質量,保護資產的安全完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程式,是現代企業管理的重要組成部分。從當前實際情況看,部分企業在發揮財務內控作用方面存在差距,因內控制度不健全或控制效力不佳等原因,導致企業資產流失的現象時有發生。

　　一、企業財務內控制度建立的要點

　　建立企業財務內控制度體系應當在各種理論的指導下,在各項條件的支配下,明確其總體思路,這是其根本所在。從長期的實踐中可以看出,財務內控制度的作用表現在內外兩個方面,對內有助於單位經營目標的實現和資產的安全和完整,有利於提高單位內部的管理水平,對外則有利於國家政策法律、法規的貫徹執行,有利於社會經濟秩序的健康執行和整個國家管理水平的提高。因此,在研究構建企業財務內控制度體系時,要充分考慮財務內控制度***體系***在特定企業中所處的現狀和環境,堅持正確的指導思想和工作方法。

　　企業應當以《會計法》、《具體會計準則》和其他有關法律制度為依據,以企業的生產經營特點和管理要求為基礎,以會計核算和會計監督為中心,針對財務會計工作和管理中的各個環節,制定便於操作和監督檢查的財務內部控制體系,從而規範單位內部管理,有效防範經營風險,保護單位財產的安全和完整,保證國家政策、法律、法規制度的貫徹執行,併成為企業內控體系有機的重要的組成部分。

　　企業在制定財務內控制度,建立其控制體系時,應當在企業的組織結構和分工中,弄清財務活動在企業的管理活動中所應擔負的責任和所處的地位,弄清企業各個層級的作用和責任,弄清每個層級間相互的制約因素,使縱向和橫向的制約機制得以明確,然後在此基礎上建立起財務內控制度***體系***方面應實行的管理職責,縱向與橫向的相互約束監督機制,達到總體與區域性、各區域性之間控制的目的。對於從事各項稽核人員必須確立稽核工作的組織形式和具體分工、稽核的職責許可權、稽核的程式方法等,並保證稽核工作的獨立性。

　　企業應建立起嚴密的財務組織機構,形成完善的財會機構管理模式,分清單位負責人、財務總監***總會計師***、會計部門及其機構負責人、會計主管人員的職責許可權,建立起崗位責任制,即明確各會計人員的工作崗位設定,各工作崗位的職責和標準,各會計工作崗位的人員和具體分工,各會計工作崗位的輪換,各會計工作崗位的考核等。財務會計工作必須作到“四分開原則”,即決策者和執行***決策***者、執行***決策***者與記錄者、記錄者與稽核者、稽核者與保管者之間都要在業務上相互分離。同時也必須實行會計人員的迴避制度,以達到分工明確、相互制約之目的。企業應根據國家各項規範性要求及企業業務需要,選用和設計適當的憑證、單據、賬薄、內部報表和各項資料的記錄,嚴格實行各項規則和手續,保持憑證及記錄的質量與完整性,以達到從基本環節最全面的控制,從而保證會計資訊質量和核算、記錄環節控制。企業的財務控制,在於結合企業情況,符合企業管理要求的情況下,將企業的財務會計政策、方法和程式予以規範和實施。財務會計政策是企業財務控制的一個標準,企業的財務管理體制、會計核算體制、資金籌集運用體制等政策都是企業必須首先確定的框架。

　　二、企業財務內控制度建立的內容

　　企業財務內部控制度***體系***的內容是多方面的,我們可以從不同的角度進行構建。如按控制方法構建、按控制的物件***要素***構建、按結構層次構建、按管理環節構建等。但不論從何角度出發構建均須達到對相同內容的控制,達到預期目的。企業可將幾種框架的結構結合起來,特別是將財務內控制度控制方法與控制物件***要素***相互結合構建具體制度結構。

　　1、原則性的財務、會計制度

　　企業制定財務內控制度與企業其他內部管理一樣,應當具有綱領性的規範制度,國家以《會計法》作為全國會計工作的最高法規,企業在財務內控制度***體系***方面也應當有自身的“母法”。為此,企業制定原則性的財務、會計制度作為統控,作為“母法”是極其重要的,它將指導企業的其他財務內控制度的制定。在“母法”中,既要考慮財務方面的原則控制,也要考慮會計方面的原則規範,這樣企業就應制定《財務管理制度》和《會計核算制度》。

　　2、基礎性管理制度

　　基礎性的管理制度範圍廣泛,在這裡定義其要達到幾個方面的目的:第一,對財務會計活動的各項基礎進行具體規範,達到基礎工作的明晰化和程式化,控制各基礎要點。第二,對一些專項的控制進行闡述,以達到對專項的基本目標控制。第只,對基礎工作的綜合性業務予以控制,達到全面牽制的作用。為此,企業應建立《賬務處理程式制度》、《會計稽核制度》、《內部牽制制度》、《財產清查制度》、《財務分析制度》、《會計檔案管理辦法》、《會計電算化管理辦法》、《財務收支審批與授權管理制度》、《財務預算管理制度》、《財務檢查管理辦法》等有關制度。

　　3、會計機構與人員管理制度

　　會計機構是財務內控制度***體系***的組織基礎,它是否合理關係到整個內控制度的建立和實施。會計人員則是內控制度的最直接的執行者,會計人員的各項素質是實現財務內控制度***體系***最根本的保障。對財務行為的限定、評價與處罰則是鞏固執行力度的有力手段。企業應根據其生產經營特點和綜合管理要求建立起適合的會計機構,配備合格的會計人員,實行相應的獎懲措施。為此,企業應制定《會計機構、會計人員管理辦法》、《會計人員崗位責任制》、《執行財經紀律與企業財會規章制度事項的獎罰規定》等制度。

　　4、成本費用管理制度

　　成本是企業在一定時期內生產和銷售一定產品所發生的生產耗費的貨幣表現。成本費用管理的任務就是通過預測、計劃、控制、核算、分析、考核,反映企業生產經營成果,挖掘潛力、努力降低成本。成本費用控制的好壞直接關係到企業的生存與發展,意義重大。企業制定成本費用管理制度的目的就是從制度上對上述情況進行規範,從而達到“抓環節、降成本、增效益”的目的。為此,企業需制定《費用報銷管理制度》、《成本費用管理辦法》等來實現成本費用的相關控制。

　　5、購銷流程管理制度

　　企業的生產經營活動,就是物資流和資金流的轉移過程,對購銷過程企業應予以嚴格控制,因為購為企業經營活動的開始,而銷為企業一個營運週期的結果,是創造升值價值的過程,又是新一迴圈的開始。如何控制首尾這些與外部接觸最多的過程就成為財務內控的十分重要的環節。只有控制好了,才能保證資產的完整、價格的合理、銷售實現的準確。同時在購銷流程中企業也存在“內部購銷”問題,即內部產品轉移和內部銷售及相關利益的實現,這也是控制的重點。為此企業需制定《物資採購管理制度》、《銷售管理辦法》、《內部計劃價格管理制度》、《稅金管理制度》、《單據管理制度》等來實現上述控制目標。

　　6、其他財務風險內控制度

　　企業的財務風險管理,是企業規避損失的重要方面。不少企業由於缺乏風險意識,不分情況對外擔保、拆借資金、大量投資等,從而給企業造成嚴重的後果,小則使企業損失數百萬,大則幾千萬上億元,甚至導致企業破產倒閉。為此,企業應加強風險意識,確定風險管理機制,達到對各項風險的控制。為達到上述目的,企業應建立《對外擔保管理制度》、《保函管理制度》、《資金管理辦法》、《投資管理辦法》等,把企業的財務風險控制到最小程度。

　　7、內部審計制度

　　雖然內部審計獨立於財務機構,但從廣義上講應在財務內控制制度體系的範疇之內。內部審計是實行財務監督的重要手段,它能指出企業在財務控制環節中的各項問題,並能對財務內控制度***體系***進行評價和建議,因此,加強各項內部審計至關重要。由於內部審計涉及企業的各個方面,在此對內部審計的主要方面做一簡述,即內部審計制度主要包括《財務收支審計制度》、《預算決算審計制度》、《離任審計制度》、《任期審計制度》、《內控制度審計制度》、《效益審計制度》等多個方面。

　　8、相關內部管理控制制度

　　由於企業的業務活動是相互關聯的,企業的財務內控在其他管理制度中也常得到體現,從而保證了財務內控制度的完備性和在本企業活動中的有效實施性。為此,企業必須將相關的內部控制予以實施。企業的相關內部管理控制制度主要有《定額管理制度》、《計量驗收管理制度》、《財產物資保管制度》、《經濟合同管理制度》等,這些制度都涉及到企業財務內控,促進財務內控環節控制,因此從財務方面企業要密切配合其他管理部門做好上述管理工作,達到財務的“邊緣”控制。

　　上述八個方面是相互聯絡的,原則性的財務、會計制度是“母法”而第一、二、三、四、五、六方面從不同側面論述相關制度的控制要點和作用:第七個方面落實財務之外的審計監督,最後第八方面則是一個“邊緣”補充控制。通過上述八方面的相互作用,從而達到企業財務內控制度體系的整體性。當然,企業在建立財務內控制度體系具體構架時,由於其所處環境、企業特點等的不同而有所側重,但從總體上講企業需普遍具有上述制度控制,只不過其組織制度的方式不一定相同罷了。

　　【參考文獻】

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