會計職稱中級會計實務真題及答案
會計職稱中級會計實務這門科目的知識點較多，考生可以適當做題來鞏固知識。接下來，小編為你分享。
會計職稱中級會計實務真題：單項選擇題
一、單項選擇題***本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填塗答題卡中題號1至15資訊點。多選、錯選、不選均不得分***
1.企業對具有商業實質、且換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換，在換出庫存商品且其公允價值不不含增值稅的情況下，下列會計處理中，正確的是*** ***
A.按庫存商品的公允價值確認營業收入
B.按庫存商品的公允價值確認主營業務收入
C.按庫存商品公允價值高於賬面價值的差額確認營業外收入
D.按庫存商品公允價值低於賬面價值的差額確認資產減值損失
參考答案：B
答案解析：按照非貨幣性資產交換準則，這種情況下應按照庫存商品的公允價值確認主營業務收入，按照其成本結轉主營業務成本。
2.2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權，初始投資成本為2000萬元，投資時乙公司各項可辯認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辯認淨資產公允價值及賬面價值的總額均為7000萬元，甲公司取得投資後即派人蔘與乙公司生產經營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司2007年實現淨利潤500萬元，假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2007年度損益的影響金額為*** ***萬元。
A.50
B.100
C.150
D.250
參考答案：D
答案解析：會計分錄應是：
借：長期股權投資――乙公司***成本***2100
貸：銀行存款 2000
營業外收入 100
被投資當年實現的淨利潤為500萬元，投資方應根據持股比例計算應享有的份額500×30%=150萬元，作分錄：
借：長期股權投資--乙公司***損益調整*** 150
貸：投資收益 150
所以答案應為D。
3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2007年1月甲公司董事會決定將本公司生產的500件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單件成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元***不含增值稅***。不考慮其他相關稅費，甲公司在2007年因該項業務應計入管理費用的金額為*** ***萬元。
A.600
B.770
C.1000
D.1170
參考答案：D
答案解析：相關的分錄處理：
借：應付職工薪酬 1170
貸：主營業務收入 1000
應交稅費――應交增值稅***銷項稅額*** 170
借：主營業務成本 600
貸：庫存商品 600
借：管理費用 1170
貸：應付職工薪酬 1170
4.企業對***經營的子公司外幣資產負債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應採用交易發生時即期匯率折算的是*** ***。
A.存貨
B.固定資產
C.實收資本
D.未分配利潤
參考答案：C
答案解析：對於資產負債表中的資產和負債專案，採用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益專案中除“未分配利潤”專案外，其他專案採用發生時的即期匯率折算。
5.2007年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬元直接用於當日開工建造的廠房，2007年累計發生建造支出1800萬元，2008年1月1日，該企業又取得一般借款500萬元，年利率為6%，當天發生建造支出300萬元，以借入款項支付***甲企業無其他一般借款***。不考慮其他因素，甲企業按季計算利息費用資本化金額。2008年第一季度該企業應予資本化一般借款利息費用為*** ***萬元。
A.1.5
B.3
C.4.5
D.7.5
參考答案：A
答案解析：本題要求計算的是2008年第一季度應予以資本化的一般借款的利息費用，注意這裡要求計算的是一般借款的利息費用金額，專門借款共是2000萬元，07年累計之處1800萬元，08年支出的300萬元中有200萬元屬於專門借款，一般借款佔用100萬元，應是100×6%×3/12=1.5***萬元***。
6.2007年1月1日，甲公司採用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規定不含增值稅的銷售價格為900萬元，分二次於每年12月31日等額收取，假定在現銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價格為810萬元，不考慮其他因素，甲公司2007年應確認的銷售收入為*** ***萬元。
A.270
B.300
C.810
D.900
參考答案：C
答案解析：分期收款方式下：
借：長期應收款 900
貸：主營業務收入 810
遞延收益 90
7.甲公司2007年實現的歸屬於普通股股東的淨利潤為5600萬元。該公司2007年1月1日發行在外的普通股為10000萬股，6月30日定向增發1200萬股普通股，9月30日自公開市場回購240萬股擬用於高層管理人員股權激勵，該公司2007年基本每股收益為*** ***元。
A.0.50
B.0.51
C.0.53
D.0.56
參考答案：C
答案解析：2007年基本每股收益=5600/***10000+1200×6/12-240×3/12***=0.53***元***。
8.2007年3月31日甲公司應付某金融機構一筆貸款100萬元到期，因發生財務困難，短期內無法支付，當日，甲公司與金融機構簽訂債務重組協議，約定減免甲公司債務的20%，其餘部分延期兩年支付，年利率為5%***相當於實際利率***利息按年支付。金融機構已為該項貸款計提了10萬元呆賬準備，假定不考慮其他因素，甲公司在該項債務重組業務中確認的債務重組利得為*** ***萬元。
A.10
B.12
C.16
D.20
參考答案：D
答案解析：甲公司***債務人***應確認的債務重組利得應是100×20%=20***萬元***。
9.2007年1月2日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經營租賃方式租入乙公司一臺機器裝置，專門用於生產M產品，租賃期為5年，年租金為120萬元。因M產品在使用過程中產生嚴重的環境汙染，甲公司自2009年1月1日起停止生產該產品，當日M產品庫存為零，假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2009年度利潤總額的影響為*** ***萬元。
A.0
B.120
C.240
D.360
參考答案：D
答案解析：屬於虧損合同，沒有合同標的物，應確認的損失為120×5-120×2=360***萬元***。
10.下列各項中，屬於企業經營活動中產生的現金流量是*** ***
A.收到的稅費返還款
B.取得借款收到的現金
C.分配股利支付的現金
D.取得投資收益收到的現金
參考答案：A
答案解析：選項BC屬於籌資活動，選項D屬於投資活動。
11.甲單位為財政全額撥款的事業單位，自2006年起實行國庫集中支付制度。2006年，財政部門批准的年度預算為3000萬元，其中：財政直接支付預算為2000萬元，財政授權支付預算為1000萬元，2006年，甲單位累計預算支出為2700萬元，其中，1950萬元已由財政直接支付，750萬元已由財政授權支付。2006年12月31日，甲單位結轉預算結餘資金後，“財政應返還額度”專案的餘額為*** ***萬元。
A.50
B.200
C.250
D.300
參考答案：D
答案解析： 3000-2700=300***萬元***。
12.甲企業發出實際成本為140萬元的原材料，委託乙企業加工成半成品，收回後用於連續生產應稅消費品，甲企業和乙企業均為增值稅一般納稅人，甲公司根據乙企業開具有增值稅專用發票向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費稅16萬元，假定不考慮其他相關稅費，甲企業收回該批半成品的入賬價值為*** ***萬元。
A.144
B.144.68
C.160
D.160.68
參考答案：A
答案解析： 本題考核的是存貨成本的核算。由於委託加工物資收回後用於繼續生產應稅消費品，所以消費稅不計入收回的委託加工物資成本。收回該批半成品的入賬價值應是140+4=144***萬元***。
13.甲企業以融資租賃方式租入N裝置，該裝置的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現值為93萬元，甲企業在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生手續費、律師費等合計為2萬元。甲企業該項融資租入固定資產的入賬價值為*** ***萬元。
A.93
B.95
C.100
D.102
參考答案：B
答案解析： 融資租入固定資產的入賬價值=93+2=95***萬元***。
14.2007年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權投資作為交易性金融資產核算，支付價款中包括已宣告尚未領取的現金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。甲公司該項交易性金融資產的入賬價值為*** ***萬元。
A.810
B.815
C.830
D.835
參考答案：A
答案解析： 支付價款中包含的已宣告尚未領取的現金股利應是計入應收股利中，支付的交易費用計入投資收益，所以答案是830-20=810***萬元***。
15.下列關於投資性房地產核算的表述中，正確的是*** ***。
A.採有成本模式計量的投資性房地產不需要確認減值損失
B.採用公允價值模式計量的投資性房地產可轉換為成本模式計量
C.採用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值的變動金額應計入資本公積
D.採用成本模式計量的投資性房地產，符合條件時可轉換為公允價值模式計量
參考答案：D
答案解析： 投資性房地產採用成本模式計量的期末也應考慮計提減值損失;公允價值模式核算的不能再轉為成本模式核算，而成本模式核算的符合一定的條件可以轉為公允價值模式。選項C應是計入公允價值變動損益。
會計職稱中級會計實務真題：多項選擇題
二、多項選擇題***本類題共10小題，每小題2分，共20分、每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填塗答題卡中題號16至25資訊點，多選、少選、錯選、不選均不得分***
16.下列各項中，能夠據以判斷非貨幣資產交換具有商業實質的有*** ***。
A.換入資產與換出資產未來現金流量的風險、金融相同，時間不同
B.換入資產與換出資產未來現金流量的時間、金融相同，風險不同
C.換入資產與換出資產未來現金流量的風險、時間相同，金融不同
D.換入資產與換出資產預計未來現金流量現值不同，且其差額與換入資產和換出資產公允價值相比具有重要性。
參考答案：ABCD
答案解析： 考核的是商業實質的判斷，屬於教材第8章的原文。
17.下列各項中，屬於會計估計變更的有*** ***。
A.固定資產折舊年限由10年改為15年
B.發出存貨計價方法由先進先出法改為“加權平均法”
C.因或有事項確認的預計負債根據最新證據進行調整
D.根據新的證據，使將用壽命不確定的無形資產轉為使用壽命有限的無形資產
參考答案：ACD
答案解析：考核的是會計估計的判斷。選項B屬於政策變更。
18.下列各項中，應納入職工薪酬核算的有*** ***。
A.工會經費
B.職工養老保險費
C.職工住房公積金
D.辭退職工經濟補償
參考答案：ABCD
答案解析：上述選項均屬於職工薪酬的核算範圍。
19.下列有關借款費用資本化的表述中，正確的有*** ***。
A.所建造固定資產的支出基本不再發生，應停止借款費用資本化
B.固定資產建造中發生正常中斷且連續超過3個月的，應暫停借款費用資本化
C.固定資產建造中發生非正常中斷且連續超過1個月的，應暫停借款費用資本化
D.所建造固定資產基本達到設計要求，不影響正常使用，應停止借款費用資本化
參考答案：AD
答案解析：本題考核的是借款費用停止資本化的判斷。選項B應是非正常中斷;選項C應是3個月。
20.下列各項中，構成H公司關聯方的有*** ***。
A.H公司的母公司
B.與H公司同一母公司控制的企業
C.能夠對H公司施加重大影響的投資者
D.H公司與其他合營方共同出資設立的合營單位
參考答案：ABCD
答案解析：本題考核的是關聯方關係的判斷。
21.下列各項中，屬於行政事業單位基金的有*** ***
A.一般基金
B.固定基金
C.投資基金
D.專用基金
參考答案：AC
答案解析：行政事業單位基金包括一般基金和投資基金。
22. 下列各項中，應作為資產負債表中資產列報的有*** ***。
A. 委託加工物資
B. 受託代銷商品
C. 融資租入固定資產
D. 經營租入固定資產
參考答案：ABC
答案解析：選項B屬於委託方的商品，受託代銷商品和受託代銷商品款對存貨一個增加一個減少，最終不影響存貨專案的既而，為了管理和核算的方便，應列入資產負債表中的存貨專案;選項D屬於出租方的資產，不屬於承租方的資產。
23. 下列各項中，屬於投資性房地產的有*** ***。
A.企業擁有並自行經營的飯店
B.企業以經營租賃方式租出的寫字樓
C.房地產開發企業正在開發的商品房
D.企業持有擬增值後轉讓的土地使用權
參考答案：BD
答案解析：本題考核的是投資性房地產的判斷。選項A自用房地產，選項C屬於作為存貨的房地產，選項AC不符合投資性房地產的定義。
24. 下列可供出售金融資產的表述中，正確的有*** ***。
A.可供出售的金融資產發生的減值損失應計入當期損益
B.可供出售金融資產的公允價值變動應計入當期損益
C.取得可供出售金融資產發生的交易費用應直接計入資本公積
D.處置可供出售金融資產時，以前期間因公允價值變動計入資本公積的金額應轉入當期損益
參考答案：AD
答案解析：本題考核的是可供出售金融資產的核算問題。選項B應是計入資本公積;選項C取得可供出售金融資產時發生的交易費用應是直接計入可供出售金融資產成本。
25. 下列發生於報告年度資產負債表日至財務報告批准報出日之間的各事項中，應調整報告年度財務報表相關專案金額的有*** ***。
A.董事會通過報告年度利潤分配預案
B.發現報告年度財務報告存在重要會計差錯
C.資產負債表日未決訴訟結案，實際判決金額與已確認預計負債不同
D.新證據表明存貨在報告年度資產負債表日的可變現淨值與原估計不同
參考答案：BCD
答案解析：本題考核的是資產負債表日後調整事項的判斷。選項A屬於非調整事項。
三 、判斷題***本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結果用2B鉛筆填塗答題卡中題號61至70資訊點。表述正確的，填塗答題卡中資訊點[√];表述錯誤的，則填塗答題卡中資訊點[×]。每小題判斷結果正確得1分，判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分***
61.企業在初始確認時將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產後，視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產。*** ***
參考答案：×
答案解析：本題考核的是金融資產的分類。劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產按照準則規定不能再劃分為其他的金融資產。
62.在借款費用資本化期間內，建造資產的累計支出金額未超過專門借款金額的，發生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關的收益後的金額，應當計入所建造資產成本。*** ***
參考答案： √
答案解析：本題考核的是借款費用資本化的確認問題。對於專門借款而言應是按照專門借款的利息費用扣除閒置資金進行投資所獲得的收益來確認資本化金額，而不和資產支出相掛鉤。
63.企業應當以對外提供的財務報表為基礎披露分部資訊，對外提供合併財務報表的企業，應當以合併財務報表為基礎披露分部資訊。*** ***
參考答案： √
答案解析：本題考核的是分部資訊的披露。
64.企業無論是否發生關聯方交易，均應在附註中披露與其存在直接控制關係的母公司和子公司予以資本化。*** ***
參考答案： √
答案解析：本題考核的是關聯方交易的披露。
65.企業購建符合資本化條件的資產而取得專門借款支付的輔助費用，應在支付當期全部予以資本化。*** ***
參考答案：×
答案解析：專門借款發生的輔助費用，在所購建或者生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態之前發生的，應在發生時根據其發生額予以資本化。
66.實行財政直接支付方式的事業單位，應於收到“財政直接支付入賬通知書”時，一方面增加零餘額賬戶用款額度，另一方面確認財政補助收入。*** ***
參考答案：×
答案解析：本題說的應是實行財政授權支付方式的事業單位的核算方法。
67.商品流通企業在採購商品過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬於存貨採購成本的費用等，應當計入存貨的採購成本，也可以先進行歸集，期末再根據所購商品的存銷情況進行分攤。*** ***
參考答案： √
答案解析：考核的是商品流通企業購貨過程中費用的核算問題。
68.企業固定資產的預計報銷清理費用，可作為棄置費用，按其現值計入固定資產成本，並確認為預計負債。*** ***
參考答案：×
答案解析：預計清理費用不等於棄置費用。
69.企業對於無法合理確定使用壽命的無形資產，應將其成本在不超過10年的期限內攤銷*** ***。
參考答案：×
答案解析：這種情況下不攤銷。
70.企業為取得持有至到期投資發生的交易費用應計入當期損益，不應計入其初始確認金額。*** ***
參考答案：×
答案解析：應是計入持有至到期投資成本。
四、計算分析題***本類題共2小題。第1小題10分，第2小題12分，共22分，凡要求計算的專案，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點後兩位小數，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目***
1.甲上市公司發行公司債券為建造專用生產線籌集資金，有關資料如下：
***1***2007年12月31日，委託證券公司以7755萬元的價格發行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8000萬元，票面年利率為4.5%，實際年利率為5.64%，每年付息一次，到期後按面值償還，支付的發行費用與發行期間凍結資金產生的利息收入相等。
***2***生產線建造工程採用出包方式，於2008年1月1日開始動工，發行債券所得款項當日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產線達到預定可使用狀態。
***3***假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一併償付面值。
***4***所有款項均以銀行存款收付。
要求：
***1***計算甲公司該債券在各年末的攤餘成本、應付利息金額、當年應予資本化或費用化的利息金額、利息調整的本年攤銷額和年末餘額，結果填入答題卡第1頁所附表格***不需列出計算過程***。
***2***分別編制甲公司與債券發行、2008年12月31日和2010年12月31日確認債券利息、2011年1月10日支付利息和麵值業務相關的會計分錄。***答案中的金額單位用萬元表示，“應付債券”科目應列出明細科目***
答案及解析：
***1***應付債券利息調整和攤餘成本計算表
|
時間 |
年初攤餘成本 |
當年利息費用 |
還款額 |
追加本金額 |
|
2008年 |
7755.00 |
437.38 |
360.00 |
77.38 |
|
2009年 |
7832.38 |
441.75 |
360.00 |
81.75 |
|
2010年 |
7914.13 |
445.87 |
360.00 |
85.87 |
***2***①2007年12月31日發行債券
借：銀行存款 7755
應付債券——利息調整 245
貸：應付債券——面值 8000
②2008年12月31日計提利息
借：在建工程 437.38
貸：應付債券——利息調整 77.38
應付利息 360
③2010年12月31日計提利息
借：財務費用 445.87
貸：應付債券——利息調整 85.87
應付利息 360
註釋：2009年度的利息調整攤銷額=***7755+77.38***×5.64%-8000×4.5%=81.75***萬元***，2010年度屬於最後一年，利息調整攤銷額應採用倒擠的方法計算，所以應是=245-77.38-81.75=85.87***萬元***
④2011年1月10日付息還本
借：應付債券——面值 8000
應付利息 360
貸：銀行存款 8360
2.甲上市公司於2007年1月設立，採用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為33%，該公司2007年利潤總額為6000萬元，當年發生的交易或事項中，會計規定與稅法規定存在差異的專案如下：
***1***2007年12月31日，甲公司應收賬款餘額為5000萬元，對該應收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規定，企業按照應收賬款期末餘額的5‰計提了壞賬準備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準備外，應收款項發生實質性損失時允許稅前扣除。
***2***按照銷售合同規定，甲公司承諾對銷售的X產品提供3年免費售後服務。甲公司2007年銷售的X產品預計在售後服務期間將發生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規定，與產品售後服務相關的支出在實際發生時允許稅前扣除。甲公司2007年沒有發生售後服務支出。
***3***甲公司2007年以4000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司採用票面利率計算確定利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發生減值。稅法規定，國債利息收入免徵所得稅。
***4***2007年12月31日，甲公司Y產品的賬面餘額為2600萬元，根據市場情況對Y產品計提跌價準備400萬元，計入當期損益。稅法規定，該類資產在發生實質性損失時允許稅前扣除。
***5***2007年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產核算，取得成本為2000萬元，2007年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規定。該類資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一併計算應計入應納稅所得額的金額。
其他相關資料：
***1***假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發生變化。
***2***甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：
***1***確定甲公司上述交易或事項中資產，負債在2007年12月31日的計稅基礎，同時比較其賬面價值與計稅基礎，計算所產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。
***2***計算甲公司2007年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。
***3***編制甲公司2007年確認所得稅費用的會計分錄。***答案中的金額單位用萬元表示***
答案及解析：
***1***①應收賬款賬面價值=5000-500=4500***萬元***
應收賬款計稅基礎=5000×***1-5‰***=4975***萬元***
應收賬款形成的可抵扣暫時性差異=4975-4500=475***萬元***
②預計負債賬面價值=400萬元
預計負債計稅基礎=400-400=0
預計負債形成的可抵扣暫時性差異=400萬元
③持有至到期投資賬面價值=4200萬元
計稅基礎=4200萬元
國債利息收入形成的暫時性差異=0
註釋：對於國債利息收入屬於免稅收入，說明計算應納稅所得額時是要稅前扣除的。故持有至到期投資的計稅基礎是4200萬元，不是4000萬元。
④存貨賬面價值=2600-400=2200***萬元***
存貨計稅基礎=2600萬元
存貨形成的可抵扣暫時性差異=400萬元
⑤交易性金融資產賬面價值=4100萬元
交易性金融資產計稅基礎=2000萬元
交易性金融資產形成的應納稅暫時性差異=4100-2000=2100***萬元***
***2***①應納稅所得額：
6000+475+400+400-2100-200=4975***萬元***
②應交所得稅：4975×33%=1641.75***萬元***
③遞延所得稅：[***475+400+400***-2100]×33%=-272.25***萬元***
④所得稅費用：1641.75+272.25=1914***萬元***
***3***分錄：
借：所得稅費用 1914
遞延所得稅資產 420.75
貸：應交稅費——應交所得稅 1641.75
遞延所得稅負債 693
五、綜合題***本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分，凡要求計算的專案，除特別說明外，均列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點後兩位小數，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目***
1.甲上市公司由專利權X、裝置Y以及裝置 Z組成的生產線，專門用於生產產品W。該生產線於2001年1月投產，至2007年12月31日已連續生產7年，甲公司按照不同的生產線進行管理，產品W存在活躍市場。生產線生產的產品W，經包裝機H進行外包裝後對外出售。
***1***產品W生產線及包裝機H的有關資料如下：
①專利權X於2001年1月以400萬元取得，專門用於生產產品W。甲公司預計該專利權的使用年限為10年，採用直接法攤銷，預計淨殘值為0。
該專利權除用於生產產品W外，無其他用途。
②專用裝置Y和Z是為生產產品W專門訂製的，除生產產品W外，無其他用途。
專門裝置Y系甲公司於2000年12月10日購入，原價1400萬元，購入後即可達到預定可使用狀態。裝置Y的預計使用年限為10年，預計淨殘值為0，採用年限平均法計提折舊。
專用裝置Z系甲公司於2000年12月16日購入，原價200萬元，購入後即達到預定可使用狀態，裝置Z的預計使用年限為10年，預計淨殘值為0，採用年限平均法計提折舊。
③包裝機H系甲公司於2000年12月18日購入，原價180萬元，用於對公司生產的部分產品***包括產品W***進行外包裝，該包裝機由獨立核算的包裝車間使用。公司生產的產品進行包裝時需按照市場價格向包裝車間內部結算包裝費，除用於本公司產品的包裝外，甲公司還用該機器承接其他企業產品外包裝，收取包裝費。該機器的預計使用年限為10年，預計淨殘值為0，採用年限平均法計提折舊。
***2***2007年，市場上出現了產品W的替代產品，產品W市價下跌，銷量下降，出現減值跡象。2007年12月31日，甲公司對有關資產進行減值測試。
①2007年12月31日，專利權X的公允價值為118萬元，如將其處置，預計將發生相關費用8萬元，無法獨立確定其未來現金流量現值;裝置Y和裝置Z的公允價值減去處置費用後的淨額以及預計未來現金流量的現值均無法確定;包裝機H的公允價值為62萬元，如處置預計將發生的費用為2萬元，根據其預計提供包裝服務的收費情況計算，其未來現金流量現值為63萬元。
②甲公司管理層2007年年末批准的財務預算中與產品W生產線預計未來現金流量有關的資料如下表如示***有關現金流量均發生於年未，各年未不存在與產品W相關的存貨，收入、支出均不含增值稅***：
單位：萬元
|
專案 |
2008年 |
2009年 |
2010年 |
|
產品W銷售收入 |
1200 |
1100 |
720 |
|
上年銷售產品W產生應收賬款本年收回 |
0 |
20 |
100 |
|
本年銷售產品W產生應收賬款將於下年收回 |
20 |
100 |
0 |
|
購買生產產品W的材料支付現金 |
600 |
550 |
460 |
|
以現金支付職工薪酬 |
180 |
160 |
140 |
|
其他現金支出（包括支付的包裝費） |
100 |
160 |
120 |
③甲公司的增量借款年利率為5%***稅前***，公司認為5%是產品W生產線的最低必要報酬率。複利現值係數如下：
|
1年 |
2年 |
3年 |
|
|
5%的複利現值係數 |
0.9524 |
0.9070 |
0.8638 |
***3***其他有關資料：
①甲公司與生產產品W相關的資產在2007年以前未發生減值。
②甲公司不存在可分攤至產品W生產線的總部資產和商譽價值。
③本題中有關事項均具有重要性
④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。
要求：
***1***判斷甲公司與生產產品W相關的各項資產中，哪些資產構成資產組，並說明理由。
***2***計算確定甲公司與生產產品W相關的資產組未來每一期間的現金淨流量及2007年12月31日預計未來現金流量的現值。
***3***計算包裝機H在2007年12月31日的可收回金額。
***4***填列甲公司2007年12月31日與生產產品W相關的資產組減值測試表***表格見答題紙第9頁，不需列出計算過程***。表中所列資產不屬於資產組的，不予填列。
***5***編制甲公司2007年12月31日計提資產減值準備的會計分錄。***答案中的金額單位以萬元表示***
答案及解析：
***1***專利權x、裝置y以及裝置z組成的生產線購入成資產組。因為甲公司按照不同的生產線進行管理，且產品W存在活躍市場，且部分產品包裝對外出售。
H包裝機獨立考慮計提減值。因為H包裝機除用於本公司產品的包裝外，還承接其他企業產品外包裝，收取包裝費，可產生獨立的現金流。
***2***與生產產品w相關的資產組未來每一期現金流量
2008年現金流量=1200-20-600-180-100=300***萬元***
2009年現金流量=1100+20-100-550-160-160=150***萬元***
2010年現金流量=720+100-460-140-120=100***萬元***
2007年12月31日預計未來現金流量現值
=300×0.9524+150×0.9070+100×0.8638=508.15***萬元***
***3***H包裝機的可收回金額
公允價值減去處置費用後的淨額=62-2=60***完元***，未來現金流量現值為63萬元，所以，H包裝機的可收回金額為63萬元。
***4***資產組減值測試表
| 。 |
專利權X |
裝置主Y |
裝置Z |
包裝機H |
資產組 |
|
賬面價值 |
120 |
420 |
60 |
54 |
600 |
|
可收回金額 |
110 |
－ |
－ |
63 |
508.15 |
|
減值損失 |
10 |
－ |
－ |
－ |
91.85 |
|
減值損失分攤比例 |
20% |
70% |
10% |
－ |
100% |
|
分攤減值損失 |
10 |
64.30 |
9.19 |
－ |
0 |
|
分攤後賬麵價值 |
110 |
355.71 |
50.82 |
－ |
－ |
|
尚未分攤的減值損失 |
－ |
－ |
－ |
－ |
8.37 |
|
二次分攤比例 |
－ |
87.50% |
12.50% |
－ |
100% |
|
二次分攤減值損失 |
－ |
7.32 |
1.05 |
－ |
－ |
|
二次分攤後應確認減值損失總額 |
10 |
71.62 |
10.23 |
－ |
91.85 |
|
二次分攤後賬麵價值 |
110 |
348.38 |
49.77 |
－ |
508.15 |
***5***借：資產減值損失——專利權x 10
——裝置y 71.62
——裝置z 10.23
貸：無形資產減值準備——專利權x 10
固定資產減值準備——裝置y 71.62
——裝置z 10.23
2.甲上市公司為擴大生產經營規模，實現生產經營的互補，2007年1月合併了乙公司。甲公司與乙公司均為增值一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別註明外，產品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關情況如下：
***1***2007年1月1日，甲公司通過發行2000萬普通股***每股面值1元，市價為4.2元***取得了乙公司80%的股權，並於當日開始對乙公司的生產經營決策實施控制。
①合併前，甲、乙公司之間不存在任何關聯方關係。
②2007年1月1日，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認淨資產公允價值及賬面價值的總額均為9000萬元***見乙公司所有者權益簡表***。
③乙公司2007年實現淨利潤900萬元，除實現淨利潤外，未發生其他影響所有者權益變動的交易或事項，當年度也未向投資者分配利潤。2007年12月31日所有者權益總額為9900萬元***見乙公司所有者權益簡表***。
單位：萬元
|
項 目 |
金額（2007年1月1日） |
金額（2007年12月31日） |
|
實收資本 |
4000 |
4000 |
|
資本公積 |
2000 |
2000 |
|
盈餘公積 |
1000 |
1090 |
|
未分配利潤 |
2000 |
2810 |
|
合 計 |
9000 |
9900 |
***2***2007年甲、乙公司發生的內部交易或事項如下：
①2月15日，甲公司以每件4萬元的價格自乙公司購入200件A商品，款項於6月30日支付，乙公司A商品的成本為每件2.8萬元。至2007年12月31日，該批商品已售出80%，銷售價格為每件4.3萬元。
②4月26日，乙公司以面值公開發行一次還本利息的企業債券，甲公司購入600萬元，取得後作為持有至到期投資核算***假定甲公司及乙公司均未發生與該債券相關的交易費用***因實際利率與票面利率相差較小，甲公司採用票面利率來計算確認2007年利息收入23萬元，計入持有至到期投資賬面價值。
乙公司將與該債券相關的利息支出計入財務費用，其中與甲公司所持有部分相對應的金額為23萬元。
③6月29日，甲公司出售一件產品給乙公司作為管理用固定資產使用，該產品在甲公司的成本為600萬元，銷售給乙公司的售價為720萬元，乙公司取得該固定資產後，預計使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預計淨殘值為0，假定稅法規定的折舊年限、折舊方法及淨殘值與會計規定相同。
至2007年12月31日，乙公司尚未支付該購入裝置款，甲公司對該項應收賬款計提壞賬準備36萬元。
④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協議，自當日起有償使用乙公司的某塊場地，使用期1年，使用費用為60萬元，款項於當日支付，乙公司不提供任何後續服務。
甲公司將該使用費作為管理費用核算。乙公司將該使用費收入全部作為其他業務收入。
⑤甲公司於2007年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，並於當日支付合同預付款180萬元。至2007年12月31日，乙公司尚未供貨。
***3***其他有關資料
①不考慮甲公司發行股票過程中的交易費用。
②甲、乙公司均按照淨利潤的10%提取法定盈餘公積。
③本題中涉及的有關資產均未出現減值跡象。
④本題中甲公司及乙公司均採用資產負債表債務法核算所得稅費用，編制合併財務報表時，對於與抵銷的內部交易相關的遞延所得稅，不要求進行調整。
要求：
***1***判斷上述企業合併的型別***同一控制下企業合併或非同一控制下企業合併***。並說明原因。
***2***確定甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本，並編制確認長期股權投資的會計分錄。
***3***確定甲公司對乙公司長期股權投資在2007年12月31日的賬面價值。
***4***編制甲公司2007年12月31日合併乙公司財務報表對長期投權投資的調整分錄。
***5***編制甲公司2007年12月31日合併乙公司財務報表的抵銷分錄。***不要求編制與合併現金流量表相關的抵銷分錄***。
***答案中的金額單位用萬元表示***
答案及解析：
***1***屬於非同一控制下企業合併，因甲、乙公司在合併前不存在任何關聯方關係。
***2***在非同一控制下取得的長期股權投資，合併方對發行權益性證券作為合併對價的，以其公允價值作為合併成本，超出被合併方可辨認淨資產公允價值份額的，不進行調整，在編制合併報表時作為商譽。所以長期股權投資的初始投資成本為：2000×4.2=8400***萬元***。
借：長期股權投資 8400
貸：股本 2000
資本公積――股本溢價 6400
***3***甲對乙的長期股權投資採用成本法核算，2007年年末長期股權投資的賬面價值仍為8400萬元。
***4***借：長期股權投資——乙***損益調整*** 720***900×80%***
貸：投資收益 720
***5***合併報表抵銷分錄：
①借：營業收入 800
貸：營業成本 752
存貨 48***240×20%***
②借：應付債券 623
貸：持有至到期投資 623
借：投資收益 23
貸：財務費用 23
③借：營業收入 720
貸：營業成本 600
固定資產 120
借：固定資產 6
貸：管理費用 6
借：應付賬款842.4 ***720×1.17***
貸：應收賬款 842.4
借：應收賬款 36
貸：資產減值損失 36
④借：營業收入 60
貸：管理費用 60
⑤借：預收款項 180
貸：預付款項 180
⑥長期股權投資與所有者權益的抵消
借：實收資本 4000
資本公積 2000
盈餘公積 1090
未分配利潤 2810
商譽 1200 ***8400-9000×80%***
貸：長期股權投資 9120 ***8400+720***
少數股東權益 1980***9900×20%***
⑦投資收益與利潤分配的抵消
借：投資收益 720
少數股東損益 180
未分配利潤——年初 2000
貸：提取盈餘公積 90
未分配利潤 2810
會計職稱中級會計實務真題：判斷題
三、判斷題***本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結果用2B鉛筆填塗答題卡中題號61至70資訊點。表述正確的，填塗答題卡中資訊點[√];表述錯誤的，則填塗答題卡中資訊點[×]。每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分***
61.中外合作經營企業的合作一方向合作他方以外的他人轉讓屬於其合作企業合同中部分權利的，須經合作他方書面同意，並報審查批准機關批准。*** ***
參考答案：√
答案解析：根據規定，合作各方之間相互轉讓“或者”合作一方向合作他方以外的他人轉讓屬於其合作企業合同中部分權利的，須經合作他方書面同意，並報審查批准機關批准。
62.外資企業的外國投資者以工業產權、專有技術作價出資的，該工業產權、專有技術的作價金額不得超過外資企業註冊資本的25%。*** ***
參考答案：×
答案解析：根據規定，外資企業的外國投資者以工業產權、專有技術作價出資的，該工業產權、專有技術的作價金額不得超過外資企業註冊資本的“20%”。
63.上市公司非公開發行新股，應當符合國務院證券監督管理機構規定的條件，並報國務院證券監督管理機構核准。*** ***
參考答案：√
答案解析：本題考核上市公司非公開發行新股的條件。以上的表述是正確的。
64.甲以背書方式將票據贈與乙，乙可以取得優於甲的票據權利。*** ***
參考答案：×
答案解析：根據規定，因稅收、繼承、贈與可以依法無償取得票據的，不受給付對價的限制。但是，所享有的票據權利不得優於其前手的權利。因此，本題所說乙可以取得優於甲的票據權利的判斷是錯誤的。
65.甲並未取得乙的票據代理授權，卻以代理人的名義在票據上籤章的，應當由甲承擔票據責任。*** ***
參考答案：√
答案解析：根據規定，沒有代理權而以代理人名義在票據上籤章的，應當由簽章人承擔票據責任。本題的表述是正確的。
66.在政府採購招標過程中，如果出現了影響採購公正的違法、違規行為，應予廢標。*** ***
參考答案：√
答案解析：本題考核政府採購招標中應予以廢標的情形。以上的表述是正確的。
67.甲對乙享有一貨款債權，但訴訟時效已屆滿。乙向甲支付了貨款，其後以不知訴訟時效屆滿為由請求甲返還。法律應支援乙的請求。*** ***
參考答案：×
答案解析：根據規定，時效屆滿後，當事人自願履行義務的，不受訴訟時效限制。義務人履行了義務後，又以超過訴訟時效為由反悔的，法律不予支援。
68.公司分立前的債務由分立後的公司承擔連帶責任，但公司在分立前與債權人就債務清償達成的書面協議另有約定的除外。*** ***
參考答案：√
答案解析：根據規定，公司分立前的債務由分立後的公司承擔連帶責任，但公司在分立前與債權人就債務清償達成的書面協議另有約定的除外。
69.某股份有限公司發行了可轉換公司債券，當轉換為公司股票的條件具備時，債券持有人必須將公司債券轉換為公司股票。*** ***
參考答案：×
答案解析：可轉換公司債券轉股條件具備時，債券持有人擁有將公司債券轉換給公司股票的“選擇權”。
70.某個人獨資企業投資人在申請企業設立登記時明確以其家庭共有財產作為個人出資，為維持其他家庭成員的基本生活條件，該投資人應以其個人財產對企業債務承擔無限責任。 *** ***
參考答案：×
答案解析：個人獨資企業投資人在申請企業設立登記時明確以家庭共有財產作為個人出資的，應當依法以家庭共有財產對企業債務承擔無限責任。本題中，既然已經以家庭共有財產作為個人出資，那麼承擔責任是必須以“家庭共有財產”來承擔，而不涉及個人財產的問題。
主觀試題部分
會計職稱中級會計實務真題：簡答題
四、簡答題***本類題共3小題，每小題5分，共15分***。
1.2002年4月，甲租用乙的一間平房經營日用品，雙方約定，租用期為3年，每年租金為6000元;每半年結算一次租金。雙方未就維修義務的承擔作出約定。
2003年7月，由於當地連日降雨，致使該租賃房屋承重牆下沉並出現了3釐米寬的裂縫，房屋有倒塌的危險。甲要求乙維修，乙未答覆。甲無奈自己請來建築隊，對房屋進行加固維修，共花費人民幣1260元。但房屋倒塌危險仍未消除。
當年10月，甲與乙結算當期的房租時，要求扣除其花費的維修費用並提出解除合同，乙不同意，甲隨後搬離該房屋。
要求：根據上述事實及《合同法》的規定，回答下列問題：
***1***甲是否有權要求扣除維修費用?簡要說明理由。
***2***甲是否有權解除租賃合同?簡要說明理由。
參考答案：
***1***甲有權扣除維修費用。根據規定，出租人應當履行租賃物的維修義務，但當事人另有約定的除外，承租人在租賃物需要維修時，可以要求出租人在合理期限內維修。出租人未履行維修義務的，承租人可以自行維修，維修費用由出租人承擔。本題中，房屋出現倒塌危險的，甲要求乙維修，乙未答覆，甲可以自行請人維修，但維修費用應由乙承擔。
***2***甲有權解除租賃合同。根據規定，租賃物危及承租人的安全或者健康的，即使承租人訂立合同時明知該租賃物質量不合格，承租人仍然可以隨時解除合同。本題中，乙的房屋經維修後仍有倒塌危險，危及甲的人身安全，因此甲有權解除合同。
2.甲、乙同為丙公司的子公司，甲、乙通過證券交易所的證券交易分別持有丁上市公司***該公司股本總額為3.8億元，國家授權投資機構未持有該公司股份***2%、3%的股份。甲、乙在法定期間內向國務院證券監督管理機構和證券交易所報告並公告其持股比例後，繼續在證券交易所進行交易。當分別持有丁上市公司股份10%、20%時，甲、乙決定繼續對丁上市公司進行收購，在向國務院證券監督管理機構報送上市公司收購報告書之日起15日後，即向丁上市公司的所有股東發出並公告收購該公司全部股份的要約，收購要約約定的收購期限為60天。
收購要約期滿，甲、乙持有丁上市公司的股份達到85%，持有其餘15%股份的股東要求甲、乙繼續以收購要約的同等條件收購其股票，遭到拒絕。
收購行為完成後，甲、乙在15日內將收購情況報告國務院證券監督管理機構和證券交易所，並予以公告。
要求：根據上述事實及證券法律制度的規定，回答下列問題：
***1***甲、乙是否為一致行動人?簡要說明理由。
***2***收購要約期滿後，丁上市公司的股票是否還具備上市條件?簡要說明理由。
***3***甲、乙拒絕收購其餘15%股份的做法是否合法?簡要說明理由。
參考答案：
***1***甲、乙構成一致行動人。根據規定，如果沒有相反證據，投資者受同一主體控制的，為一致行動人。本題中，甲、乙同為丙公司的子公司，共同受丙公司控制，因此構成一致行動人。
***2***收購要約期滿後，丁上市公司的股票不再具備上市條件。根據規定，一致行動人應當合併計算其所持有的股份，投資者計算其所持有的股份應當包括登記在其名下的股份，也包括登記在其一致行動人名下的股份。另外，股票上市的條件之一是，公開發行的股份達到公司股份總數的25%以上;公司股本總額超過人民幣4億元的，公開發行股份的比例為10%以上。本題中，股本總額為3.8億元，未超過4億元，收購要約期滿後，甲、乙收購的股份達到85%，社會公眾持有的流通股只有15%，少於股份總數的25%，因此股權分佈不符合上市條件。
***3***甲、乙拒絕收購其餘15%的股份不合法。根據規定，收購期限屆滿，被收購公司的股權分佈不符合上市條件，該上市公司的股票應當由證券交易所依法終止上市交易;其餘仍持有被收購公司股票的股東，有權向收購人以收購要約同等條件出售其股票，收購人應當收購。本題中，丁上市公司的股權分佈不符合上市條件，因此其餘仍持有被收購公司股票的股東，有權向收購人甲和乙以收購要約同等條件出售其股票。
3.甲公司專營A地至B地的旅客運輸業務。2006年11月1日，由於正值客運淡季，甲公司將一使用空調車的班次取消，購買了該班次車票的旅客被合併至沒有空調的普通客車中。該批旅客認為甲公司的做法不合理，要求退還部門票款，但甲公司以近期多雨霧、路不好走，兩種票價金額相差不大為由，不同意退還相差部分的票款。
當車行至某段山路時，司機因故採取了急剎車措施。乘客乙被甩到車內地板上摔傷。乘客乙經醫院診斷鑑定為腰椎壓縮性骨折，要求甲公司承擔醫藥費及其他相差損失。
要求：根據上述事實及《合同法》的規定，回答下列問題：
***1***甲公司不退還部分旅客票款的行為是否符合法律規定?簡要說明理由。
***2***甲公司應否對乘客乙受傷承擔損害賠償責任?簡要說明理由。
參考答案：
***1***甲公司不退還票款的行為不符合法律規定。根據規定，承運人應當按照客票載明的時間和班次運輸旅客。承運人擅自變更運輸工具而降低服務標準的，應當根據旅客的要求退票或減收票款。本題中，甲公司擅自將空調車變更為普通車，降低了服務標準，因此，應該根據旅客的要求退票或減收票款。
***2***甲公司應對乘客乙受傷承擔損害賠償責任。根據規定，承運人應當對運輸過程中旅客的傷亡承擔損害賠償責任，但傷亡是旅客自身健康原因造成的或者承運人證明傷亡是旅客故意、重大過失造成的除外。本題中，乘客乙的受傷是因為司機急剎車，並非自身健康或者故意、重大過失造成的，因此，甲公司應對其受傷承擔損害賠償責任。
會計職稱中級會計實務真題：綜合題
五、綜合題***本類題共1題，共10分***
甲股份有限公司***以下簡稱甲公司***成立於2003年9月3日，公司股票自2005年2月1日起在深圳證券交易所上市交易。公司章程規定，凡投資額在2000萬元以上的投資專案須提交公司股東大會討論決定。
乙有限責任公司***以下簡稱乙公司***是一軟體公司，甲公司董事李某為其出資人之一。乙公司於2005年1月新研發一高科技軟體，但缺少3000萬元生產資金。遂於甲公司洽談，希望甲公司投資3000萬元用於生產此軟體。
2005年2月10日，甲公司董事會直接就投資生產軟體專案事宜進行討論表決。全體董事均出席董事會並參與表決。在表決時，董事陳某對此投資專案表示反對，其意見被記載於會議記錄，趙某等其餘8名董事均表決同意。隨後，甲公司與乙公司簽訂投資合作協議，雙雙就投資數額、利潤分配等事項作了約定。3月1日，甲公司即按約定投資3000萬元用於此軟體生產專案。
2005年8月，軟體產品投入市場，但由於產品效能不佳，銷售狀況很差，甲公司因此 軟體投資專案而損失重大。
2005年11月1日，甲公司董事李某建議其朋友王某拋售所持有甲公司的全部股票。11月5日，甲公司將有關該投資軟體專案而損失重大的情況向國務院證券監督管理機構和深圳證券交易所報送臨時報告，並予以公告。甲公司的股票價格隨即下跌。
2005年11月20日，持有甲公司2%股份的發起人股東鄭某以書面形式請求公司監事會向人民法院提起訴訟，要求趙某等董事就投資軟體專案的損失對公司負賠償責任。但公司監事會拒絕提起訴訟，鄭某遂以自己名義直接向人民法院提起訴訟，要求趙某等董事負賠償責任。
此後，鄭某考慮退出甲公司，擬於2005年12月20日將其所持有的甲公司全部股份轉讓給他人。
要求：根據上述情況與《公司法》、《證券法》的有關規定，回答下列問題：
***1***董事李某是否有權對甲公司投資生產軟體專案決議行使表決權?說明理由。
***2***董事陳某是否應就投資軟體專案的損失對甲公司承擔賠償責任?說明理由。
***3***董事李某建議其朋友王某拋售甲公司股票是否符合法律規定?說明理由。
***4***股東鄭某以自己名義直接向人民法院提起訴訟是否符合法律規定?說明理由。
***5***股東鄭某是否可以於2005年12月20日轉讓全部股份?說明理由。
參考答案：
***1***董事李某無權對甲公司投資生產軟體專案決議行使表決權。根據規定，上市公司董事與董事會會議決議事項所涉及的企業有關聯關係的，不得對該項決議行使表決權。本題中，甲公司董事李某是乙公司的出資人之一，因此在甲公司對乙公司的投資專案表決時，李某應該予以迴避，不得行使表決權。
***2***董事陳某不應就投資軟體專案的損失對甲公司承擔賠償責任。根據規定，董事會的決議違反法律、行政法規或者公司章程、股東大會決議，致使公司遭受嚴重損失的，參與決議的董事對公司負賠償責任。但經證明在表決時曾表明異議並記載於會議記錄的，該董事可以免除責任。本題中，董事陳某對此投資專案表示反對，其意見也被記載於會議記錄，因此陳某對此投資專案所造成的損失不承擔賠償責任。
***3***董事李某建議其朋友王某拋售甲公司股票不符合法律規定。根據規定，發行人的董事、監事、高階管理人員屬於內幕資訊的知情人，證券交易內幕資訊的知情人和非法獲取內幕資訊的人，在內幕資訊公開前，不得買入或者賣出該公司的證券，不得洩露該資訊，也不得建議他人買賣該證券。本題中，董事李某屬於內幕資訊的知情人，其建議朋友王某拋售甲公司股票的行為是不合法的。
***4***股東鄭某以自己名義直接向人民法院提起訴訟符合法律規定。根據規定，公司董事、高階管理人員執行公司職務時違反法律、行政法規或者公司章程的規定，給公司造成損失的，股份有限公司連續180日以上單獨或者合計持有公司1%以上股份的股東，可以書面請求監事會向人民法院提起訴訟。監事會拒絕提起訴訟的，股份有限公司連續180日以上單獨或者合計持有公司1%以上股份的股東，有權為了公司的利益，以自己的名義直接向人民法院提起訴訟。本題中，鄭某持有甲公司2%股份，符合股東代表訴訟的主體要求，依法請求監事會提起訴訟後，監事會拒絕提起，因此，鄭某可以自己名義直接向人民法院提起訴訟。
***5***股東鄭某不能於2005年12月20日轉讓全部股份。根據規定，發起人持有的本公司股份，公司公開發行股份前已發行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起1年內不得轉讓。本題中，甲公司股票自2005年2月1日起在深圳證券交易所上市交易，因此發起人持有的股票應自此次公開發行股票日2005年2月1日後的1年內不得轉讓，即：2005年2月1日-2006年2月1日，因此，鄭某在2005年12月20日轉讓全部股份是不符合規定的。