初級會計職稱初級會計實務試題及答案解析
備考初級會計職稱初級會計實務這門科目的考生，可以適當做試題來鞏固知識。接下來，小編為你分享。
初級會計職稱初級會計實務試題：單項選擇題
一、單項選擇題***本類題共20小題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填塗答題卡中題號1至20資訊點。多選、錯選、不選均不得分***
1.下列各項中，會導致留存收益總額發生增減變動的是*** ***。
A.資本公積轉增資本 B.盈餘公積補虧
C.盈餘公積轉增資本 D.以當年淨利潤彌補以前年度虧損
【答案】 C
【解析】
留存收益包括盈餘公積和未分配利潤，A涉及資本公積和股本，不影響留存收益;B涉及盈餘公積和利潤分配，兩專案此增彼減，留存收益總額不變;C涉及盈餘公積和股本，必然影響留存收益，導致留存收益減少;D用淨利潤彌補虧損，只涉及留存收益，留存收益總額不變。
2.某企業2008年1月1日所有者權益構成情況如下：實收資本1500萬元，資本公積100萬元，盈餘公積300萬元，未分配利潤200萬元。2008年度實現利潤總額為600萬元，企業所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調整事項及其他因素，該企業2008年12月31日可供分配利潤為*** ***萬元。
A.600 B.650
C.800 D.1100
【答案】 B
【解析】
企業可供分配利潤
=當年實現的淨利潤+年初未分配利潤***或-年初未彌補虧損***+其他轉入***即盈餘公積補虧***，=600×***1-25%***+200=650***萬元***
3.某股份有限公司按法定程式報經批准後採用收購本公司股票方式減資，購回股票支付價款低於股票面值總額的，所登出庫存股賬面餘額與衝減股本的差額應計入*** ***。
A.盈餘公積 B.營業外收入
C.資本公積 D.未分配利潤
【答案】 C
【解析】如果購回股票支付的價款低於面值總額的，屬於折價購入，所登出庫存股的賬面餘額與所衝減股本的差額應計入“資本公積——股本溢價”。
4.某企業2008年度發生以下業務：以銀行存款購買將於2個月後到期的國債500萬元，償還應付賬款200萬元，支付生產人員工資150萬元，購買固定資產300萬元。假定不考慮其他因素，該企業2008年度現金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現金”專案的金額為*** ***萬元。
A. 200 B. 350
C . 650 D. 1150
【答案】 A
【解析】 2個月到期的國債屬於現金等價物，用銀行存款購買2個月後到期的國債不影響現金流量，因此不用考慮此事項;償還應付賬款屬於購買商品支付的現金;支付生產人員工資屬於支付給職工以及為職工支付的現金;購買固定資產屬於投資活動。因此 “購買商品，接受勞務支付的現金”專案的金額=200***萬元***。本題並未真正涉及到計算，主要是判斷業務的性質。
5.下列各項中，應當確認為投資損益的是*** ***。
A.長期股權投資減值損失
B.長期股權投資處置淨損益
C.期末交易性金融資產公允價值變動的金額
D.支付與取得長期股權投資直接相關的費用
【答案】 B
【解析】長期股權投資減值損失應計入“資產減值損失”;
長期股權投資處置淨損益計入“投資收益”;
期末交易性金融資產公允價值變動的金額計入“公允價值變動損益”;
支付與取得長期股權投資直接相關的費用應計入“長期股權投資”.
6. 輔助生產成本互動分配法的互動分配，是指將輔助生產成本首先在企業內部*** ***。
A.輔助生產車間之間分配
B.輔助生產車間與銷售部門之間分配
C.輔助生產車間與基本生產車間之間分配
D.輔助生產車間與行政管理部門之間分配
【答案】 A
【解析】 採用互動分配法包括互動分配和對外分配兩個過程，其中互動分配是將輔助生產成本首先在企業內部輔助生產車間之間分配。
7.某企業2007年10月承接一項裝置安裝勞務，勞務合同總收入為200萬元，預計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，採用完工百分比法確認勞務收入。2007年已確認勞務收入80萬元，截至2008年12月31日，該勞務的累計完工進度為60%。2008年該企業應確認的勞務收入為*** ***萬元。
A.36 B.40
C.72 D.120
【答案】 B
【解析】本題考核完工百分比法下收入的確認，完工百分比法下，
本期確認的收入=勞務總收入×本期末止勞務的完工進度-以前期間已確認的收入
本期確認的費用=勞務總成本×本期末止勞務的完工進度-以前期間已確認的費用
2008年該企業應確認的勞務收入=200×60%-80=40***萬元***
8.某企業對材料採用計劃成本核算。2008年12月1日，結存材料的計劃成本為400萬元，材料成本差異貸方餘額為6萬元;本月入庫材料的計劃成本為2000萬元，材料成本差異借方發生額為12萬元;本月發出材料的計劃成本為1600萬元。該企業2008年12月31日結存材料的實際成本為*** ***萬元。
A.798 B.800
C.802 D.1604
【答案】 C
【解析】材料成本差異率
=***期初結存材料成本差異+本期入庫材料的成本差異***/***期初結存材料的計劃成本+本期入庫材料的計劃成本***
=***-6+12***/***400+2000***
=0.25%;
2008年12月31日結存材料的實際成本
=***400+2000-1600***×***1+0.25%***
=802***萬元***。
9.某企業2007年12月31日購入一臺裝置，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計淨殘值為20萬元，採用年限平均法計提折舊。2008年12月31日該裝置存在減值跡象，經測試預計可收回金額為120萬元。2008年12月31日該裝置賬面價值應為*** ***萬元。
A.120 B.160
C.180 D.182
【答案】 A
【解析】固定資產賬面價值=固定資產原值-累計折舊-固定資產減值準備
2008年12月31日計提減值前固定資產的賬面價值=200-***200-20***/10=182***萬元***大於可收回金額，應計提固定資產減值準備=182-120=62萬元，2008年12月31日該裝置賬面價值應為120萬元。
10.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委託乙公司加工一批應交消費稅的半成品，收回後用於連續生產應稅消費品。甲公司發出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值稅1.02萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為 *** ***萬元。
A.216 B.217.02
C.240 D.241.02
【答案】 A
【解析】增值稅一般納稅人支付加工費的增值稅可以抵扣，所以增值稅不計入材料成本;
委託加工收回的物資收回後用於繼續生產應稅消費品，因此消費稅也可以扣除，即消費稅不計入委託加工物資的成本。
甲公司收回該半成品的入賬價值=210+6=216***萬元***。
11.甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發行的債券，支付價款為2100萬元***含已到付息期但尚未領取的債券利息40萬元***，另支付交易費用15萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%***票面利率等於實際利率***，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產。甲公司2008年度該項交易性金融資產應確認的投資收益為*** ***萬元。
A.25 B. 40
C.65 D. 80
【答案】 A
【解析】2008年度涉及投資收益的內容包括利息和支付的交易費用，2008年7月1日購入債券時需要將支付的交易費用15萬元計入“投資收益”借方;另外債券半年付息一次，在2008年12月31日應確認40萬元的投資收益***2000*4%/2***，所以2008年度應確認的投資收益=40-15=25萬元
相關考點，注意本題分錄的編制：
本題的分錄是：
借：交易性金融資產 2060
應收利息 40
投資收益 15
貸：銀行存款 2115
借：銀行存款 40
貸：應收利息 40
借：應收利息 40***2000×4%×6/12***
貸：投資收益 40
12.某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業7月31日應計提的利息為*** ***萬元。
A.0.3 B. 0.6
C.0.9 D. 3.6
【答案】 A
【解析】由於借款是按月計提，所以7月31日計提的利息就是1個月的利息。
應計提的利息=60×6%×1/12=0.3***萬元***。
13.下列各項中，屬於累計原始憑證的是*** ***。
A.領料單 B.發生材料彙總表
C.限額領料單 D.工資結算彙總表
【答案】 C
【解析】領料單屬於一次憑證;發生材料彙總表、工資結算彙總表屬於彙總原始憑證。
14.某企業2008年8月1日賒銷一批商品，售價為120000元***不含增值稅***，適用的增值稅稅率為17%。規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計算現金折扣時考慮增值稅。客戶於2008年8月15日付清貨款，該企業收款金額為*** ***元。
A.118800 B.137592
C.138996 D.140400
【答案】 C
【解析】本題思路：
***1***確定現金折扣比率***由於是在第15天付款，所以現金折扣比率為1%***
***2***確定計算現金折扣的基數***由於考慮增值稅，所以基數是價稅合計數***
基數=120000×***1+17%***
***3***計算現金折扣
本題現金折扣=120000×***1+17%***×1%
***4***企業收款金額=120000×***1+17%***-120000×***1+17%***×1%=138996***元***。
15.某企業轉讓一臺舊裝置，取得價款56萬元，發生清理費用2萬元。該裝置原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不考慮其他因素，出售該裝置影響當期損益的金額為*** ***萬元。
A.4 B.6
C.54 D.56
【答案】 A
【解析】固定資產清理淨損益會影響當期損益，本題主要是計算固定資產清理淨損益。
固定資產清理淨損益=56-***60-10***-2=4***萬元***
16.下列各項中，應計入管理費用的是*** ***
A.籌建期間的開辦費 B.預計產品質量保證損失
C.生產車間管理人員工資 D.專設銷售機構的固定資產修理費
【答案】 A
【解析】預計產品質量保證損失記入銷售費用;生產車間管理人員的工資記入製造費用;專設銷售機構的固定資產修理費記入銷售費用。
17.下列各項中，不應在利潤表“營業收入”專案列示的是*** ***。
A.政府補助收入 B.裝置安裝勞務收入
C.代修品銷售收入 D.固定資產出租收入
【答案】 A
【解析】營業收入專案包括主營業務收入和其他業務收入;政府補助記入營業外收入，不應在營業收入中;
18.某企業2008年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業外支出的稅收滯納金6萬元;企業所得稅稅率為25%。假定不考試其他因素，該企業2008年度所得稅費用為*** ***萬元。
A.400 B. 401.5
C.450 D. 498.5
【答案】 B
【解析】該企業2008年度所得稅費用=***1800-200+6***×25%=401.5***萬元***。
19.某企業盈餘公積年初餘額為50萬元，本年利潤總額為600萬元，所得稅費用為150萬元，按淨利潤的10%提取法定盈餘公積，並將盈餘公積10萬元轉增資本。該企業盈餘公積年末餘額為*** ***萬元。
A.40 B.85
C.95 D.110
【答案】 B
【解析】盈餘公積年末餘額=50+***600-150***×10%-10=85***萬元***。
20.甲公司2008年1月5日支付價款2000萬元購入乙公司30%的股份，準備長期持有，另支付相關稅費20萬元，購入時乙公司可辨認淨資產公允價值為12000萬元。甲公司取得投資後對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認投資而影響利潤的金額為*** ***萬元。
A.-20 B.0
C.1580 D.1600
【答案】 C
【解析】取得長期股權投資影響利潤的專案就應該是“營業外收入”。
長期股權投資初始投資成本=2000+20=2020萬元
享有被投資單位淨資產公允價值的份額=12000*30%=3600萬元
由於享有被投資單位淨資產公允價值的份額大於長期股權投資初始投資成本，其超過的金額應計入“營業外收入”，超過的金額是1580萬元。
本題的分錄是：
借：長期股權投資 3600
貸：銀行存款 2020
營業外收入 1580
初級會計職稱初級會計實務試題：多項選擇題
二、多項選擇題***本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填塗答題卡中題號21至35資訊點，多選、少選、錯選、不選均不得分***
21.下列各項中，可用於確定所提供勞務完工進度的方法有*** ***。
A.根據測量的已完工作量加以確定
B.按已經發生的成本佔估計總成本的比例計算確定
C.按已經收到的金額佔合同總金額的比例計算確定
D.按已經提供的勞務佔應提供勞務總量的比例計算確定
【答案】 A B D
【解析】提供交易的完工進度的確認方法可以選用：
***1***已完工作的測量，要由專業的測量師對已經提供的勞務進行測量;
***2***已經提供的勞務佔應提供勞務總量的比例;
***3***已經發生的成本佔估計總成本的比例。
22.下列關於固定資產計提折舊的表述，正確的有*** ***。
A.提前報廢的固定資產不再補提折舊
B.固定資產折舊方法一經確定不得改變
C.已提足折舊但仍繼續使用的固定資產不再計提折舊
D.自行建造的固定資產應自辦理竣工決算時開始計提折舊
【答案】 AC
【解析】固定資產的折舊方法一經確定不得隨意變更，當與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大變更的，應當改變固定資產折舊方法;
自行建造的固定資產，達到預定使用狀態就應計提折舊***已經達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值確定其成本，並計提折舊，待辦理竣工決算後，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。***
23.下列對賬工作，屬於企業賬賬核對的有*** ***。
A.總分類賬與所屬明細分類賬核對
B.銀行存款日記賬與銀行對賬單核對
C.債權債務明細賬與對方單位賬面記錄核對
D.會計部門存貨明細賬與存貨保管部門明細賬核對
【答案】 AD
【解析】賬賬核對是自己單位的賬和自己單位的賬進行核對。銀行存款日記賬與銀行對賬單核對;債權債務明細賬與對方單位賬面記錄核對均屬於賬實核對。
24.下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”專案金額的有*** ***。
A.當期應交所得稅
B.遞延所得稅收益
C.遞延所得稅費用
D.代扣代交的個人所得稅
答案： ABC
解答：利潤表“所得稅費用” =當期所得稅+遞延所得稅費用***-遞延所得稅收益***
當期所得稅=當期應交所得稅=應納稅所得額*所得稅稅率
25.下列各項中，不應確認為營業外收入的有*** ***。
A.存貨盤盈
B.固定資產出租收入
C.固定資產盤盈
D.無法查明原因的現金溢餘
【答案】 ABC
【解析】存貨盤盈衝減管理費用;固定資產的出租收入計入“其他業務收入”;固定資產盤盈要作為前期差錯計入“以前年度損益調整”。無法查明原因的現金溢餘應計入“營業外收入”。
26.下列各項中，工業企業應確認為其他業務收入的有*** ***。
A.對外銷售材料收入
B.出售專利所有權收入
C.處置營業用房淨收益
D.轉讓商標使用權收入
答案:AD
解析：對外銷售材料收入、轉讓商標使用權收入均應確認為其他業務收入;出售無形資產所有權收入最終應體現到營業外收支中，處置固定資產淨收益應計入“營業外收入”。
27.下列關於無形資產會計處理的表述中，正確的有*** ***。
A.無形資產均應確定預計使用年限並分期攤銷
B. 有償取得的自用土地使用權應確認為無形資產
C. 內部研發專案開發階段支出應全部確認為無形資產
D. 無形資產減值損失一經確認在以後會計期間不得轉回
【答案】 BD
【解析】對於使用壽命不確定的無形資產不應該攤銷，只有對使用壽命確定的無形資產才分期攤銷;內部研發專案開發階段的支出只有符合資本化條件的才能確認為無形資產，對於不符合資本化條件的研發支出應該計入當期損益。有償取得的自用土地使用權應確認為無形資產。非流動資產減值損失一經確認在以後會計期間均不得轉回。
28.下列各項中，應計入財務費用的有*** ***。
A.企業發行股票支付的手續費
B. 企業支付的銀行承兌匯票手續費
C.企業購買商品時取得的現金折扣
D.企業銷售商品時發生的現金折扣
【答案】 BCD
【解析】企業發行股票支付的手續費，如果是溢價發行股票的，應從溢價中抵扣，衝減資本公積***股本溢價***，無溢價發行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分衝減盈餘公積和未分配利潤
29.下列各項中，屬於籌資活動現金流量的有*** ***。
A. 分配股利支付的現金
B. 清償應付賬款支付的現金
C. 償還債券利息支付的現金
D. 清償長期借款支付的現金
【答案】 ACD
【解析】清償應付賬款支付的現金屬於經營活動的現金流量。
30.下列各項中，應列入利潤表“資產減值損失”專案的有*** ***。
A. 原材料盤虧損失
B. 固定資產減值損失
C. 應收賬款減值損失
D. 無形資產處置淨損失
【答案】 BC
【解析】原材料盤虧淨損失屬於一般經營的，應記入管理費用，屬於非正常原因的記入營業外支出;無形資產處置淨損失應記入營業外支出。
31.下列各項中，年度終了需要轉入“利潤分配——未分配利潤”科目的有*** ***。
A. 本年利潤
B. 利潤分配——應付現金股利
C. 利潤分配——盈餘公積補虧
D. 利潤分配——提取法定盈餘公積
答案：ABCD
解析：期末“本年利潤”科目的餘額應轉入“利潤分配——未分配利潤”科目;利潤分配的其他明細科目都要轉入“利潤分配——未分配利潤”明細科目的。
32.下列各項中，影響企業營業利潤的有*** ***。
A. 出售原材料損失
B. 計提無形資產減值準備
C. 公益性捐贈支出
D. 出售交易性金融資產損失
【答案】 ABD
【解析】營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益***-公允價值變動損失***+投資收益***-投資損失***。公益性捐贈支出計入“營業外支出”，不影響營業利潤。
33.下列各項中，符合資產定義的有*** ***。
A.委託加工物資
B.尚待加工的半成品
C.受託代銷商品
D.融資租入的固定資產
答案:ABD
解析：受託代銷商品企業不擁有所有權也不能實際控制，所以不符合資產定義。
34.下列各項中，應列入利潤表“營業成本”專案的有*** ***。
A.銷售材料成本
B.無形資產處置淨損失
C.固定資產盤虧淨損失
D.經營出租固定資產折舊費
【答案】AD
【解析】營業成本包括其他業務成本和主營業務成本。無形資產處置淨損失和固定資產盤虧淨損失應計入“營業外支出”
35.採用成本法核算長期股權投資，下列各項中會導致長期股權投資賬面價值發生增減變動的有*** ***。
A.長期股權投資發生減值損失
B.持有長期股權投資期間被投資企業實現淨利潤
C.被投資企業宣告分派屬於投資企業投資前實現的淨利潤
D.被投資企業宣告分派屬於投資企業投資後實現的淨利潤
【答案】 AC
【解析】
長期股權投資的賬面價值=長期股權投資賬面餘額-長期股權投資減值準備;
長期股權投資發生減值損失，導致長期股權投資的賬面價值減少;
成本法下，被投資單位實現淨利潤投資方不做處理，不會導致到長期股權投資的賬面價值發生變動;
被投資企業宣告分派的屬於投資企業投資前實現的淨利潤，應該衝減長期股權投資的成本，導致長期股權投資的賬面價值減少;
被投資企業宣告分派屬於投資企業投資後實現的淨利潤，投資方應該確認投資收益，不影響長期股權投資的賬面價值。
初級會計職稱初級會計實務試題：判斷題
三、判斷題***本類題共10小題，每小題1分，共10分，請判斷每小題的表述是否正確，並按答題卡要求，用2B鉛筆填塗答題卡中題號61至70資訊點。認為表述正確地，填塗答題卡中資訊點[√];認為表述錯誤的，填塗答題卡中資訊點[×]。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分為零分***
61.企業讓渡資產使用權，如果合同或協議規定一次性收取使用費，且不提供後續服務的，應當視同銷售該資產一次性確認收入。*** ***
【答案】 √
【解析】如果合同或協議規定一次性收取使用費，且不提供後續服務的，應當視同銷售該項資產一次性確認收入;提供後續服務的，應在合同或協議規定的有效期內分期確認收入。
62.上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財會部門應將擬分配的股票股利確認為負債。*** ***
【答案】×
【解析】企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不作賬務處理，單應在附註中披露。企業分配的股票股利不通過“應付股利”科目核算。
63.商品流通企業在採購商品過程中發生的運雜費等進貨費用，應當計入存貨採購成本。進貨費用數額較小的，也可以在發生時直接計入當期費用。*** ***
【答案】 √
【解析】商品流通企業在採購商品過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬於存貨採購成本的費用等進貨費用。
①應當計入存貨採購成本
②也可以先進行歸集，期末根據所購商品的存銷情況進行分攤。對於已售商品的進貨費用，計入當期損益;對於未售商品的進貨費用，計入期末存貨成本。
③企業採購商品的進貨費用金額較小的，可以在發生時直接計入當期損益。
64.財務報表附註是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示專案的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示專案的說明等。*** ***
【答案】 √
【解析】附註是財務報表不可或缺的組成部分，是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示專案的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示專案的說明等。
65.企業為取得交易性金融資產發生的交易費用應計入交易性金融資產初始確認金額。*** ***
【答案】×
【解析】企業為取得交易性金融資產發生的交易費用應記入“投資收益” 科目借方。
66.根據企業生產經營特點和管理要求，單步驟、大量生產的產品一般採用品種法計算產品成本。*** ***
答案：√
解析：
| > | > | > | > |
| > | > > | > | > > |
67.專門用於生產某產品的無形資產，其所包含的經濟利益通過所生產的產品實現的，該無形資產的攤銷額應計入產品成本。*** ***
【答案】 √
【解析】某無形資產包含的濟利益通過所生產的產品或其他資產實現的，其攤銷金額應當計入相關資產成本。
68.已完成銷售手續、但購買方在當月尚未提取的產品，銷售方仍應作為本企業庫存商品核算。*** ***
【答案】×
【解析】已完成銷售手續，但購買單位在月末未提取的產品，不應作為企業的庫存商品，而應作為代管商品處理，單獨設定代管商品備查簿進行登記。
69.企業取得與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，並在該項資產使用壽命內分期計入當期損益。*** ***
【答案】√
解析： 企業取得與資產相關的政府補助，應當隨著相關資產的使用逐漸計入以後期的收益。即應當確認為遞延收益，並在相關資產使用壽命內平均分配，計入“營業外收入”
70.企業以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產時，應按各項固定資產公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。*** ***
【答案】 √
解析：一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，如果這些資產均符合固定資產的定義，並滿足固定資產的確認條件，則應將各項資產單獨確認為固定資產，並按公允價值的比例對總成本進行分配。
初級會計職稱初級會計實務試題：計算分析題
四、計算分析題***本類題共4小題，每小題5分，共20分。凡要求計算的專案，均須列出計算過程; 計算結果出現小數的，均保留小數點後兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目***
1.某工業企業僅生產甲產品，採用品種法計算產品成本。3月初在產品直接材料成本30萬元，直接人工成本8萬元，製造費用2萬元。3月份發生直接材料成本75萬元，直接人工成本20萬元，製造費用6萬元。3月末甲產品完工50件，在產品100件。月末計算完工產品成本時，直接材料成本按完工產品與在產品數量比例分配，直接人工成本和製造費用採用定額工時比例分配。單位產成品工時定額20小時，單位在產品工時定額10小時。
要求：
***1***計算甲完工產品應負擔的直接材料成本。
***2***計算甲完工產品應負擔的直接人工成本。
***3***計算甲完工產品應負擔的製造費用。
***4***計算甲完工產品總成本，並編制完工產品入庫的會計分錄。
***答案中的金額單位用萬元表示***
【答案】
***1***直接材料成本分配率
=***30+75***/***50+100***
=0.7***萬元/件***
甲完工產品應負擔的直接材料成本
=50×0.7=35***萬元***
***2***完工產品工時定額=50×20=1000小時
月末在產品工時定額=100×10=1000小時
直接人工分配率=***8+20***/***1000+1000***=0.014***萬元/小時***;
甲完工產品應負擔的直接人工成本=1000×0.014=14***萬元***。
***3***製造費用分配率=***2+6***/***1000+1000***=0.004***萬元/小時***;
甲完工產品應負擔的製造費用=1000×0.004=4***萬元***。
***4***甲完工產品總成本=35+14+4=53***萬元***。
借：庫存商品 53
貸：生產成本 53
【解析】
直接材料成本分配率
=***月初在產品直接材料+本月發生的直接材料***/***完工產品數量+月末在產品數量***
直接人工分配率
=***月初在產品直接人工+本月發生的直接人工***/***完工產品定額工時+月末在產品定額工時***
製造費用分配率
=***月初在產品製造費用+本月發生的製造費用***/***完工產品定額工時+月末在產品定額工時***
2.某企業2008年發生的長期借款和倉庫建造業務如下：
***1***2008年1月1日，為建造一幢倉庫從銀行取得長期借款800萬元，期限3年，合同年利率6%***合同利率等於實際利率***，不計複利，每年末計提並支付利息一次，到期一次還本。
***2***2008年1月1日，開始建造倉庫，當日用該借款購買工程物資500萬元***不考慮增值稅***，全部用於工程建設，同時支付工程款300萬元。
***3***2008年12月31日倉庫工程完工並驗收合格，達到預定可使用狀態。倉庫達到預定可使用狀態前發生的借款利息全部予以資本化。該倉庫預計使用年限為20年，預計淨殘值為8萬元，採用年限平均法計算折舊。
假定未發生其他建造支出。
要求：
***1***編制取得長期借款的會計分錄。
***2***編制2008年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。
***3***①計算倉庫完工交付使用時的入賬價值。
②編制轉倉庫成本的會計分錄。
***4***①計算倉庫2009年應計提的折舊額。
②編制計提倉庫2009年折舊額的會計分錄。
***5***編制2009年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。
***答案中的金額單位用萬元表示***
【答案】
***1***編制取得長期借款的會計分錄。
借：銀行存款 800
貸：長期借款 800
***2***編制2008年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。
借：在建工程 48
貸：應付利息 48***800×6%***
***3***①計算倉庫完工交付使用時的入賬價值。
500+300+48=848***萬元***
②編制轉倉庫成本的會計分錄。
借：固定資產 848
貸：在建工程 848
***4***①計算倉庫2009年應計提的折舊額。
***848-8***/20=42***萬元***
②編制計提倉庫2009年折舊額的會計分錄。
借：管理費用 42
貸：累計折舊 42
***5***編制2009年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。
借：財務費用 48
貸：應付利息 48
【解析】
本題注意長期借款利息的處理，根據題目條件“倉庫達到預定可使用狀態前發生的借款利息全部予以資本化”所以2008年借款利息應計入“在建工程”。在倉庫達到預定使用狀態之後的借款利息應費用化，計入“財務費用”，所以2009年計提的借款利息應計入“財務費用”。
3.甲公司2008年12月份 發生與銀行存款有關的業務如下：
***1***①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉賬支票，交存銀行。該筆款項系A公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當期損益。
②12月29日，甲公司開出轉賬支票支付B公司諮詢費360萬元，並於當日交給B公司。
***2***12月31日，甲公司銀行存款日記賬餘額為432萬元，銀行轉來對賬單餘額為664萬元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：
①甲公司已12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。
②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。
③甲公司委託銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已於12月30日收妥並登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司發行借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。
要求：
***1***編制甲公司上述業務***1***的會計分錄。
***2***根據上述資料編制甲公司銀行存款餘額調節表***見答題紙***。
***答案中的金額單位用萬元表示***
【答案】
***1***
①借：銀行存款 480
貸：營業外收入 480
②借：管理費用 360
貸：銀行存款 360
***2***
銀行存款餘調節表
2008年12月31日 單位：萬元
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4.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。商品銷售價格不含增值稅，在確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。假定不考慮其他相關稅費。2008年6月份甲公司發生如下業務：
***1***6月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標價總額為800萬元***不含增值稅***，商品實際成本為480萬元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業折扣並開具了增值稅專用發票。甲公司已發出商品，並向銀行辦理了託收手續。
***2***6月10日，因部分A商品的規格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當日，甲公司按規定向乙公司開具增值稅專用發票***紅字***，銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫。
***3***6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發放給本公司職工，其中生產工人500件，行政管理人員40件，專設銷售機構人員60件，該商品每件市場價格為0.4萬元***與計稅價格一致***，實際成本0.3萬元。
***4***6月25日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，2008年5月10日從甲公司所購B商品不符合合同規定的質量標準，要求甲公司在價格上給予10%的銷售折讓。該商品售價為600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已結清。經甲公司認定，同意給予折讓並以銀行存款退還折讓款，同時開具了增值稅專用發票***紅字***。
除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
***1***逐筆編制甲公司上述業務的會計分錄。
***2***計算甲公司6月份主營業務收入總額。
***“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱; 答案中的金額單位用萬元表示***
【答案】
1.
***1***借：應收賬款 795.6
貸：主營業務收入 680 ***800*85%***
應交稅費——應交增值稅***銷項稅額***115.6
借：主營業務成本 480
貸：庫存商品 480
【解析】確認收入及應收賬款時需要將商業折扣扣除。
***2***借：主營業務收入 340
應交稅費——應交增值稅***銷項稅額*** 57.8
貸：應收賬款 397.8
借：庫存商品 240
貸：主營業務成本 240
【解析】原銷售1600件，現退回800件，銷售退回50%，做確認收入時的相反會計分錄，金額為原金額的50%。
***3***一件產品價稅合計=0.4*1.17=0.468萬元
借： 生產成本 234 ***500×0.468***
管理費用 18.72 ***40×0.468***
銷售費用 28.08 ***60×0.468***
貸;應付職工薪酬 280.8
借：應付職工薪酬 280.8
貸：主營業務收入 240〔***500+40+60***×0.4〕
應交稅費——應交增值稅***銷項稅額*** 40.8
借：主營業務成本 180〔***500+40+60***×0.3〕
貸：庫存商品 180
***4***借：主營業務收入 60 ***600*10%***
應交稅費——應交增值稅***銷項稅額***10.2
貸：銀行存款 70.2
2.主營業務收入的總額=680-340+240-60=520***萬元***
初級會計職稱初級會計實務試題：綜合題
五、綜合題***本類題共2小題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計算的專案，均須列出計算過程; 計算結果出現小數的，均保留小數點後兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目***
1.W股份有限公司2008年有關資料如下：
***1***1月1日部分總賬及其所屬明細賬餘額如表所示：
單位：萬元
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注：
①該公司未單獨設定“預付賬款”會計科目。
②表中長期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。
***2***2008年W股份有限公司發生如下業務：
①3月10日，收回上年已作為壞賬轉銷的應收A公司賬款70萬元並存入銀行。
②4月15日，收到C公司發來的材料一批並驗收入庫，增值稅專用發票註明貨款100萬元，增值稅17萬元，其款項上年已預付。
③4月20日，對廠房進行更新改造，發生後續支出總計500萬元，所替換的舊設施賬面價值為300萬元***該設施原價500萬元，已提折舊167萬元，已提減值準備33萬元***。該廠房於12月30日達到預定可使用狀態，其後續支出符合資本化條件。
④1至4月該廠房已計提折舊100萬元。
⑤6月30日從乙銀行借款200萬元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。
⑥10月份以票據結算的經濟業務有***不考慮增值稅***：持銀行匯票購進材料500萬元;持銀行本票購進庫存商品300萬元; 簽發6個月的商業匯票購進物資800萬元。
⑦12月31日是，經計算本月應付職工工資200萬元，應計提社會保險費50萬元。同日，以銀行存款預付下月住房租金2萬元，該住房供公司高階管理人員免費居住。
⑧12月31日，經減值測試，應收A公司賬款預計未來現金流量現值為400萬元。
⑨W股份有限公司對B公司的長期股權投資採用權益法核算，其投資佔B公司的表決權股份的30%。2008年B公司實現淨利潤9000萬元。長期股權投資在資產負債表日不存在減值跡象。
除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
計算W股份有限公司2008年12月31日資產負債表下列專案的年末餘額。
***1***應收賬款
***2***預付賬款
***3***長期股權投資
***4***固定資產
***5***應付票據
***6***應付賬款
***7***應付職工薪酬
***8***長期借款
***答案中的金額單位用萬元表示***
【答案】
***1*** 應收賬款=600-***600-400***=400***萬元***
***2*** 預付賬款=應付賬款明細賬期初借方餘額150-117+2=35***萬元***
***3*** 長期股權投資=2500+2700=5200***萬元***
***4*** 固定資產=3000-900-100-200+500-300=2000***萬元***
***5*** 應付票據=800***萬元***
***6*** 應付賬款=1050***萬元***
***7*** 應付職工薪酬=250***萬元***
***8*** 長期借款=200***萬元******2007年10月1日向甲銀行借入的300萬元，到年底還有9個月到期，所以應該列入到一年內到期的非流動負債專案***
【解析】
***1*** 本題最好的辦法是在草稿紙上登記各相關賬戶的明細賬，不需要編制出會計分錄，否則會非常浪費時間。
應收賬款—A公司 壞賬準備
報表 “長期借款” 專案金額應為200萬元。***300萬元的甲銀行借款應計入報表的“一年內到期的非流動負債”專案***
***2***上述業務的會計分錄：
①借：銀行存款 70
貸：壞賬準備 70
②借：原材料 100
應交稅費——應交稅費***進項稅額*** 17
貸：應付賬款—C公司 117
注：該公司沒有設定預付賬款科目，所以預付款項應通過“應付賬款”科目核算
③借：營業外支出等 300
累計折舊 167
固定資產減值準備 33
貸：固定資產 500
固定資產的更新改造等後續支出，滿足固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，如有被替換的部分，應同時將被替換部分的賬面價值從該固定資產原賬面價值中扣除;
借：在建工程 500
貸：銀行存款等 500
借：固定資產 500
貸：在建工程 500
④借：製造費用 100
貸：累計折舊 100
⑤借：銀行存款 200
貸：長期借款 200
年底計提利息：
借：財務費用 6
貸：應付利息 6
借：應付利息 6
貸：銀行存款 6
⑥借：原材料 500
庫存商品 300
貸：其他貨幣資金 800
借：原材料等 800
貸：應付票據 800
⑦借：管理費用等 250
貸：應付職工薪酬 250
借：應付賬款 2
貸：銀行存款 2
注意：因為是預付下個月即下年度的月份的租金，要確認預付賬款，不確認應付職工薪酬，該題不單獨設定預付賬款，所以是記入到應付賬款科目。
⑧應收A公司的款項期末壞賬準備應有餘額=600-400=200***萬元***，
計提壞賬前壞賬準備貸方餘額=30+70=100***萬元***
應補提的壞賬準備=200-100=100***萬元***
借：資產減值損失 100
貸：壞賬準備 100
⑨借：長期股權投資 2700 ***9000*30%=2700萬元***
貸：投資收益 2700
2.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。生產中所需W材料按實際成本核算，採用月末一次加權平均法計算和結轉發出材料成本。2008年6月1日，W材料結存1400千克，賬面餘額385萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司2008年6月份發生的有關W材料業務如下：
***1***6月3日，持銀行匯票300萬元購入W材料800千克，增值稅專用發票上註明的貨款為216萬元，增值稅額36.72萬元，對方代墊包裝費1.8萬元，材料已驗收入庫，剩餘票款退回並存入銀行。
***2***6月6日，簽發一張商業承兌匯票購入W材料590千克，增值稅專用發票上註明的貨款為163萬元，增值稅額27.71萬元，對方代墊保險費0.4萬元。材料已驗收入庫。
***3***6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克，並驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值***不含可抵扣的增值稅進項稅額***為1415萬元，增值稅進項稅額為240.55萬元，乙公司開具增值稅專用發票。假定合同約定的價值與公允價值相等,未發生資本溢價。
***4***6月20日，銷售W材料一批,開出增值稅專用發票上註明的售價為171萬元，增值稅額為29.07萬元，款項已由銀行收妥。
***5***6月30日,因自然災害毀損W材料50千克,該批材料購入時支付的增值稅為2.38萬元.經保險公司核定應賠償10萬元,款項尚未收到,其餘損失已經有關部門批准處理。
***6***6月份發出材料情況如下：
①生產車間領用W材料2000千克，用於生產A產品20件、B產品10件、A產品每件消耗定額為24千克，B產品每件消耗定額為52千克，材料成本在A、B產品之間按照定額消耗量比例進行分配;車間管理部門領用700千克;企業行政管理部門領用450千克。
②委託加工一批零部件，發出W材料100千克。
③6月30日對外銷售發出W材料600千克。
***7***6月30日，W材料的預計可變現淨值為1000萬元。
假定除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
***1***編制甲公司第***1***至***4***項業務的會計分錄。
***2***計算甲公司6月份W材料的加權平均單位成本。
***3***①編制甲公司第***5***項業務的會計分錄。
②計算甲公司A產品、B產品應分配的W材料成本。
③編制甲公司第***6***項結轉發出材料成本的會計分錄。
***4***計算甲公司6月30日W材料賬面餘額。
***5***計算甲公司6月30日W材料計提的存貨跌價準備並編制會計分錄。
***6***計算甲公司6月30日W材料應計入資產負債表“存貨”專案的金額。
***“應交稅費”科目要求寫明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示***
【答案】
***1***
① 借：原材料 217.8 ***216+1.8***
應交稅費——應交增值稅***進項稅額***36.72
貸：其他貨幣資金 254.52
借：銀行存款 45.48 ***300-254.52***
貸：其他貨幣資金 45.48
② 借：原材料 163.4
應交稅費——應交增值稅***進項稅額*** 27.71
貸：應付票據 191.11
③ 借：原材料 1415
應交稅費——應交增值稅***進項稅額*** 240.55
貸：實收資本 1655.55
④ 借：銀行存款 200.07
貸：其他業務收入 171
應交稅費——應交增值稅***銷項稅額*** 29.07
***2***W材料加權平均成本
=***385+217.8+163.4+1415***/***1400+800+590+5000***
=0.28***萬元/千克***
***3***
① 借：待處理財產損溢 16.38
貸：原材料 14***0.28×50***
應交稅費——應交增值稅***進項稅額轉出***2.38
借：營業外支出
一、單項選擇題***本類題共20小題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填塗答題卡中題號1至20資訊點。多選、錯選、不選均不得分***
1.下列各項中，會導致留存收益總額發生增減變動的是*** ***。
A.資本公積轉增資本 B.盈餘公積補虧
C.盈餘公積轉增資本 D.以當年淨利潤彌補以前年度虧損
【答案】 C
【解析】
留存收益包括盈餘公積和未分配利潤，A涉及資本公積和股本，不影響留存收益;B涉及盈餘公積和利潤分配，兩專案此增彼減，留存收益總額不變;C涉及盈餘公積和股本，必然影響留存收益，導致留存收益減少;D用淨利潤彌補虧損，只涉及留存收益，留存收益總額不變。
2.某企業2008年1月1日所有者權益構成情況如下：實收資本1500萬元，資本公積100萬元，盈餘公積300萬元，未分配利潤200萬元。2008年度實現利潤總額為600萬元，企業所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調整事項及其他因素，該企業2008年12月31日可供分配利潤為*** ***萬元。
A.600 B.650
C.800 D.1100
【答案】 B
【解析】
企業可供分配利潤
=當年實現的淨利潤+年初未分配利潤***或-年初未彌補虧損***+其他轉入***即盈餘公積補虧***，=600×***1-25%***+200=650***萬元***
3.某股份有限公司按法定程式報經批准後採用收購本公司股票方式減資，購回股票支付價款低於股票面值總額的，所登出庫存股賬面餘額與衝減股本的差額應計入*** ***。
A.盈餘公積 B.營業外收入
C.資本公積 D.未分配利潤
【答案】 C
【解析】如果購回股票支付的價款低於面值總額的，屬於折價購入，所登出庫存股的賬面餘額與所衝減股本的差額應計入“資本公積——股本溢價”。
4.某企業2008年度發生以下業務：以銀行存款購買將於2個月後到期的國債500萬元，償還應付賬款200萬元，支付生產人員工資150萬元，購買固定資產300萬元。假定不考慮其他因素，該企業2008年度現金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現金”專案的金額為*** ***萬元。
A. 200 B. 350
C . 650 D. 1150
【答案】 A
【解析】 2個月到期的國債屬於現金等價物，用銀行存款購買2個月後到期的國債不影響現金流量，因此不用考慮此事項;償還應付賬款屬於購買商品支付的現金;支付生產人員工資屬於支付給職工以及為職工支付的現金;購買固定資產屬於投資活動。因此 “購買商品，接受勞務支付的現金”專案的金額=200***萬元***。本題並未真正涉及到計算，主要是判斷業務的性質。
5.下列各項中，應當確認為投資損益的是*** ***。
A.長期股權投資減值損失
B.長期股權投資處置淨損益
C.期末交易性金融資產公允價值變動的金額
D.支付與取得長期股權投資直接相關的費用
【答案】 B
【解析】長期股權投資減值損失應計入“資產減值損失”;
長期股權投資處置淨損益計入“投資收益”;
期末交易性金融資產公允價值變動的金額計入“公允價值變動損益”;
支付與取得長期股權投資直接相關的費用應計入“長期股權投資”.
6. 輔助生產成本互動分配法的互動分配，是指將輔助生產成本首先在企業內部*** ***。
A.輔助生產車間之間分配
B.輔助生產車間與銷售部門之間分配
C.輔助生產車間與基本生產車間之間分配
D.輔助生產車間與行政管理部門之間分配
【答案】 A
【解析】 採用互動分配法包括互動分配和對外分配兩個過程，其中互動分配是將輔助生產成本首先在企業內部輔助生產車間之間分配。
7.某企業2007年10月承接一項裝置安裝勞務，勞務合同總收入為200萬元，預計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，採用完工百分比法確認勞務收入。2007年已確認勞務收入80萬元，截至2008年12月31日，該勞務的累計完工進度為60%。2008年該企業應確認的勞務收入為*** ***萬元。
A.36 B.40
C.72 D.120
【答案】 B
【解析】本題考核完工百分比法下收入的確認，完工百分比法下，
本期確認的收入=勞務總收入×本期末止勞務的完工進度-以前期間已確認的收入
本期確認的費用=勞務總成本×本期末止勞務的完工進度-以前期間已確認的費用
2008年該企業應確認的勞務收入=200×60%-80=40***萬元***
8.某企業對材料採用計劃成本核算。2008年12月1日，結存材料的計劃成本為400萬元，材料成本差異貸方餘額為6萬元;本月入庫材料的計劃成本為2000萬元，材料成本差異借方發生額為12萬元;本月發出材料的計劃成本為1600萬元。該企業2008年12月31日結存材料的實際成本為*** ***萬元。
A.798 B.800
C.802 D.1604
【答案】 C
【解析】材料成本差異率
=***期初結存材料成本差異+本期入庫材料的成本差異***/***期初結存材料的計劃成本+本期入庫材料的計劃成本***
=***-6+12***/***400+2000***
=0.25%;
2008年12月31日結存材料的實際成本
=***400+2000-1600***×***1+0.25%***
=802***萬元***。
9.某企業2007年12月31日購入一臺裝置，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計淨殘值為20萬元，採用年限平均法計提折舊。2008年12月31日該裝置存在減值跡象，經測試預計可收回金額為120萬元。2008年12月31日該裝置賬面價值應為*** ***萬元。
A.120 B.160
C.180 D.182
【答案】 A
【解析】固定資產賬面價值=固定資產原值-累計折舊-固定資產減值準備
2008年12月31日計提減值前固定資產的賬面價值=200-***200-20***/10=182***萬元***大於可收回金額，應計提固定資產減值準備=182-120=62萬元，2008年12月31日該裝置賬面價值應為120萬元。
10.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委託乙公司加工一批應交消費稅的半成品，收回後用於連續生產應稅消費品。甲公司發出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值稅1.02萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為 *** ***萬元。
A.216 B.217.02
C.240 D.241.02
【答案】 A
【解析】增值稅一般納稅人支付加工費的增值稅可以抵扣，所以增值稅不計入材料成本;
委託加工收回的物資收回後用於繼續生產應稅消費品，因此消費稅也可以扣除，即消費稅不計入委託加工物資的成本。
甲公司收回該半成品的入賬價值=210+6=216***萬元***。
11.甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發行的債券，支付價款為2100萬元***含已到付息期但尚未領取的債券利息40萬元***，另支付交易費用15萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%***票面利率等於實際利率***，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產。甲公司2008年度該項交易性金融資產應確認的投資收益為*** ***萬元。
A.25 B. 40
C.65 D. 80
【答案】 A
【解析】2008年度涉及投資收益的內容包括利息和支付的交易費用，2008年7月1日購入債券時需要將支付的交易費用15萬元計入“投資收益”借方;另外債券半年付息一次，在2008年12月31日應確認40萬元的投資收益***2000*4%/2***，所以2008年度應確認的投資收益=40-15=25萬元
相關考點，注意本題分錄的編制：
本題的分錄是：
借：交易性金融資產 2060
應收利息 40
投資收益 15
貸：銀行存款 2115
借：銀行存款 40
貸：應收利息 40
借：應收利息 40***2000×4%×6/12***
貸：投資收益 40
12.某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業7月31日應計提的利息為*** ***萬元。
A.0.3 B. 0.6
C.0.9 D. 3.6
【答案】 A
【解析】由於借款是按月計提，所以7月31日計提的利息就是1個月的利息。
應計提的利息=60×6%×1/12=0.3***萬元***。
13.下列各項中，屬於累計原始憑證的是*** ***。
A.領料單 B.發生材料彙總表
C.限額領料單 D.工資結算彙總表
【答案】 C
【解析】領料單屬於一次憑證;發生材料彙總表、工資結算彙總表屬於彙總原始憑證。
14.某企業2008年8月1日賒銷一批商品，售價為120000元***不含增值稅***，適用的增值稅稅率為17%。規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計算現金折扣時考慮增值稅。客戶於2008年8月15日付清貨款，該企業收款金額為*** ***元。
A.118800 B.137592
C.138996 D.140400
【答案】 C
【解析】本題思路：
***1***確定現金折扣比率***由於是在第15天付款，所以現金折扣比率為1%***
***2***確定計算現金折扣的基數***由於考慮增值稅，所以基數是價稅合計數***
基數=120000×***1+17%***
***3***計算現金折扣
本題現金折扣=120000×***1+17%***×1%
***4***企業收款金額=120000×***1+17%***-120000×***1+17%***×1%=138996***元***。
15.某企業轉讓一臺舊裝置，取得價款56萬元，發生清理費用2萬元。該裝置原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不考慮其他因素，出售該裝置影響當期損益的金額為*** ***萬元。
A.4 B.6
C.54 D.56
【答案】 A
【解析】固定資產清理淨損益會影響當期損益，本題主要是計算固定資產清理淨損益。
固定資產清理淨損益=56-***60-10***-2=4***萬元***
16.下列各項中，應計入管理費用的是*** ***
A.籌建期間的開辦費 B.預計產品質量保證損失
C.生產車間管理人員工資 D.專設銷售機構的固定資產修理費
【答案】 A
【解析】預計產品質量保證損失記入銷售費用;生產車間管理人員的工資記入製造費用;專設銷售機構的固定資產修理費記入銷售費用。
17.下列各項中，不應在利潤表“營業收入”專案列示的是*** ***。
A.政府補助收入 B.裝置安裝勞務收入
C.代修品銷售收入 D.固定資產出租收入
【答案】 A
【解析】營業收入專案包括主營業務收入和其他業務收入;政府補助記入營業外收入，不應在營業收入中;
18.某企業2008年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業外支出的稅收滯納金6萬元;企業所得稅稅率為25%。假定不考試其他因素，該企業2008年度所得稅費用為*** ***萬元。
A.400 B. 401.5
C.450 D. 498.5
【答案】 B
【解析】該企業2008年度所得稅費用=***1800-200+6***×25%=401.5***萬元***。
19.某企業盈餘公積年初餘額為50萬元，本年利潤總額為600萬元，所得稅費用為150萬元，按淨利潤的10%提取法定盈餘公積，並將盈餘公積10萬元轉增資本。該企業盈餘公積年末餘額為*** ***萬元。
A.40 B.85
C.95 D.110
【答案】 B
【解析】盈餘公積年末餘額=50+***600-150***×10%-10=85***萬元***。
20.甲公司2008年1月5日支付價款2000萬元購入乙公司30%的股份，準備長期持有，另支付相關稅費20萬元，購入時乙公司可辨認淨資產公允價值為12000萬元。甲公司取得投資後對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認投資而影響利潤的金額為*** ***萬元。
A.-20 B.0
C.1580 D.1600
【答案】 C
【解析】取得長期股權投資影響利潤的專案就應該是“營業外收入”。
長期股權投資初始投資成本=2000+20=2020萬元
享有被投資單位淨資產公允價值的份額=12000*30%=3600萬元
由於享有被投資單位淨資產公允價值的份額大於長期股權投資初始投資成本，其超過的金額應計入“營業外收入”，超過的金額是1580萬元。
本題的分錄是：
借：長期股權投資 3600
貸：銀行存款 2020
營業外收入 1580
二、多項選擇題***本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填塗答題卡中題號21至35資訊點，多選、少選、錯選、不選均不得分***
21.下列各項中，可用於確定所提供勞務完工進度的方法有*** ***。
A.根據測量的已完工作量加以確定
B.按已經發生的成本佔估計總成本的比例計算確定
C.按已經收到的金額佔合同總金額的比例計算確定
D.按已經提供的勞務佔應提供勞務總量的比例計算確定
【答案】 A B D
【解析】提供交易的完工進度的確認方法可以選用：
***1***已完工作的測量，要由專業的測量師對已經提供的勞務進行測量;
***2***已經提供的勞務佔應提供勞務總量的比例;
***3***已經發生的成本佔估計總成本的比例。
22.下列關於固定資產計提折舊的表述，正確的有*** ***。
A.提前報廢的固定資產不再補提折舊
B.固定資產折舊方法一經確定不得改變
C.已提足折舊但仍繼續使用的固定資產不再計提折舊
D.自行建造的固定資產應自辦理竣工決算時開始計提折舊
【答案】 AC
【解析】固定資產的折舊方法一經確定不得隨意變更，當與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大變更的，應當改變固定資產折舊方法;
自行建造的固定資產，達到預定使用狀態就應計提折舊***已經達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值確定其成本，並計提折舊，待辦理竣工決算後，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。***
23.下列對賬工作，屬於企業賬賬核對的有*** ***。
A.總分類賬與所屬明細分類賬核對
B.銀行存款日記賬與銀行對賬單核對
C.債權債務明細賬與對方單位賬面記錄核對
D.會計部門存貨明細賬與存貨保管部門明細賬核對
【答案】 AD
【解析】賬賬核對是自己單位的賬和自己單位的賬進行核對。銀行存款日記賬與銀行對賬單核對;債權債務明細賬與對方單位賬面記錄核對均屬於賬實核對。
24.下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”專案金額的有*** ***。
A.當期應交所得稅
B.遞延所得稅收益
C.遞延所得稅費用
D.代扣代交的個人所得稅
答案： ABC
解答：利潤表“所得稅費用” =當期所得稅+遞延所得稅費用***-遞延所得稅收益***
當期所得稅=當期應交所得稅=應納稅所得額*所得稅稅率
25.下列各項中，不應確認為營業外收入的有*** ***。
A.存貨盤盈
B.固定資產出租收入
C.固定資產盤盈
D.無法查明原因的現金溢餘
【答案】 ABC
【解析】存貨盤盈衝減管理費用;固定資產的出租收入計入“其他業務收入”;固定資產盤盈要作為前期差錯計入“以前年度損益調整”。無法查明原因的現金溢餘應計入“營業外收入”。
26.下列各項中，工業企業應確認為其他業務收入的有*** ***。
A.對外銷售材料收入
B.出售專利所有權收入
C.處置營業用房淨收益
D.轉讓商標使用權收入
答案:AD
解析：對外銷售材料收入、轉讓商標使用權收入均應確認為其他業務收入;出售無形資產所有權收入最終應體現到營業外收支中，處置固定資產淨收益應計入“營業外收入”。
27.下列關於無形資產會計處理的表述中，正確的有*** ***。
A.無形資產均應確定預計使用年限並分期攤銷
B. 有償取得的自用土地使用權應確認為無形資產
C. 內部研發專案開發階段支出應全部確認為無形資產
D. 無形資產減值損失一經確認在以後會計期間不得轉回
【答案】 BD
【解析】對於使用壽命不確定的無形資產不應該攤銷，只有對使用壽命確定的無形資產才分期攤銷;內部研發專案開發階段的支出只有符合資本化條件的才能確認為無形資產，對於不符合資本化條件的研發支出應該計入當期損益。有償取得的自用土地使用權應確認為無形資產。非流動資產減值損失一經確認在以後會計期間均不得轉回。
28.下列各項中，應計入財務費用的有*** ***。
A.企業發行股票支付的手續費
B. 企業支付的銀行承兌匯票手續費
C.企業購買商品時取得的現金折扣
D.企業銷售商品時發生的現金折扣
【答案】 BCD
【解析】企業發行股票支付的手續費，如果是溢價發行股票的，應從溢價中抵扣，衝減資本公積***股本溢價***，無溢價發行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分衝減盈餘公積和未分配利潤
29.下列各項中，屬於籌資活動現金流量的有*** ***。
A. 分配股利支付的現金
B. 清償應付賬款支付的現金
C. 償還債券利息支付的現金
D. 清償長期借款支付的現金
【答案】 ACD
【解析】清償應付賬款支付的現金屬於經營活動的現金流量。
30.下列各項中，應列入利潤表“資產減值損失”專案的有*** ***。
A. 原材料盤虧損失
B. 固定資產減值損失
C. 應收賬款減值損失
D. 無形資產處置淨損失
【答案】 BC
【解析】原材料盤虧淨損失屬於一般經營的，應記入管理費用，屬於非正常原因的記入營業外支出;無形資產處置淨損失應記入營業外支出。
31.下列各項中，年度終了需要轉入“利潤分配——未分配利潤”科目的有*** ***。
A. 本年利潤
B. 利潤分配——應付現金股利
C. 利潤分配——盈餘公積補虧
D. 利潤分配——提取法定盈餘公積
答案：ABCD
解析：期末“本年利潤”科目的餘額應轉入“利潤分配——未分配利潤”科目;利潤分配的其他明細科目都要轉入“利潤分配——未分配利潤”明細科目的。
32.下列各項中，影響企業營業利潤的有*** ***。
A. 出售原材料損失
B. 計提無形資產減值準備
C. 公益性捐贈支出
D. 出售交易性金融資產損失
【答案】 ABD
【解析】營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益***-公允價值變動損失***+投資收益***-投資損失***。公益性捐贈支出計入“營業外支出”，不影響營業利潤。
33.下列各項中，符合資產定義的有*** ***。
A.委託加工物資
B.尚待加工的半成品
C.受託代銷商品
D.融資租入的固定資產
答案:ABD
解析：受託代銷商品企業不擁有所有權也不能實際控制，所以不符合資產定義。
34.下列各項中，應列入利潤表“營業成本”專案的有*** ***。
A.銷售材料成本
B.無形資產處置淨損失
C.固定資產盤虧淨損失
D.經營出租固定資產折舊費
【答案】AD
【解析】營業成本包括其他業務成本和主營業務成本。無形資產處置淨損失和固定資產盤虧淨損失應計入“營業外支出”
35.採用成本法核算長期股權投資，下列各項中會導致長期股權投資賬面價值發生增減變動的有*** ***。
A.長期股權投資發生減值損失
B.持有長期股權投資期間被投資企業實現淨利潤
C.被投資企業宣告分派屬於投資企業投資前實現的淨利潤
D.被投資企業宣告分派屬於投資企業投資後實現的淨利潤
【答案】 AC
【解析】
長期股權投資的賬面價值=長期股權投資賬面餘額-長期股權投資減值準備;
長期股權投資發生減值損失，導致長期股權投資的賬面價值減少;
成本法下，被投資單位實現淨利潤投資方不做處理，不會導致到長期股權投資的賬面價值發生變動;
被投資企業宣告分派的屬於投資企業投資前實現的淨利潤，應該衝減長期股權投資的成本，導致長期股權投資的賬面價值減少;
被投資企業宣告分派屬於投資企業投資後實現的淨利潤，投資方應該確認投資收益，不影響長期股權投資的賬面價值。
三、判斷題***本類題共10小題，每小題1分，共10分，請判斷每小題的表述是否正確，並按答題卡要求，用2B鉛筆填塗答題卡中題號61至70資訊點。認為表述正確地，填塗答題卡中資訊點[√];認為表述錯誤的，填塗答題卡中資訊點[×]。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分為零分***
61.企業讓渡資產使用權，如果合同或協議規定一次性收取使用費，且不提供後續服務的，應當視同銷售該資產一次性確認收入。*** ***
【答案】 √
【解析】如果合同或協議規定一次性收取使用費，且不提供後續服務的，應當視同銷售該項資產一次性確認收入;提供後續服務的，應在合同或協議規定的有效期內分期確認收入。
62.上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財會部門應將擬分配的股票股利確認為負債。*** ***
【答案】×
【解析】企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不作賬務處理，單應在附註中披露。企業分配的股票股利不通過“應付股利”科目核算。
63.商品流通企業在採購商品過程中發生的運雜費等進貨費用，應當計入存貨採購成本。進貨費用數額較小的，也可以在發生時直接計入當期費用。*** ***
【答案】 √
【解析】商品流通企業在採購商品過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬於存貨採購成本的費用等進貨費用。
①應當計入存貨採購成本
②也可以先進行歸集，期末根據所購商品的存銷情況進行分攤。對於已售商品的進貨費用，計入當期損益;對於未售商品的進貨費用，計入期末存貨成本。
③企業採購商品的進貨費用金額較小的，可以在發生時直接計入當期損益。
64.財務報表附註是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示專案的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示專案的說明等。*** ***
【答案】 √
【解析】附註是財務報表不可或缺的組成部分，是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示專案的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示專案的說明等。
65.企業為取得交易性金融資產發生的交易費用應計入交易性金融資產初始確認金額。*** ***
【答案】×
【解析】企業為取得交易性金融資產發生的交易費用應記入“投資收益” 科目借方。
66.根據企業生產經營特點和管理要求，單步驟、大量生產的產品一般採用品種法計算產品成本。*** ***
答案：√
解析：
| > | > | > | > |
| > | > > | > | > > |
67.專門用於生產某產品的無形資產，其所包含的經濟利益通過所生產的產品實現的，該無形資產的攤銷額應計入產品成本。*** ***
【答案】 √
【解析】某無形資產包含的濟利益通過所生產的產品或其他資產實現的，其攤銷金額應當計入相關資產成本。
68.已完成銷售手續、但購買方在當月尚未提取的產品，銷售方仍應作為本企業庫存商品核算。*** ***
【答案】×
【解析】已完成銷售手續，但購買單位在月末未提取的產品，不應作為企業的庫存商品，而應作為代管商品處理，單獨設定代管商品備查簿進行登記。
69.企業取得與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，並在該項資產使用壽命內分期計入當期損益。*** ***
【答案】√
解析： 企業取得與資產相關的政府補助，應當隨著相關資產的使用逐漸計入以後期的收益。即應當確認為遞延收益，並在相關資產使用壽命內平均分配，計入“營業外收入”
70.企業以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產時，應按各項固定資產公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。*** ***
【答案】 √
解析：一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，如果這些資產均符合固定資產的定義，並滿足固定資產的確認條件，則應將各項資產單獨確認為固定資產，並按公允價值的比例對總成本進行分配。
四、計算分析題***本類題共4小題，每小題5分，共20分。凡要求計算的專案，均須列出計算過程; 計算結果出現小數的，均保留小數點後兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目***
1.某工業企業僅生產甲產品，採用品種法計算產品成本。3月初在產品直接材料成本30萬元，直接人工成本8萬元，製造費用2萬元。3月份發生直接材料成本75萬元，直接人工成本20萬元，製造費用6萬元。3月末甲產品完工50件，在產品100件。月末計算完工產品成本時，直接材料成本按完工產品與在產品數量比例分配，直接人工成本和製造費用採用定額工時比例分配。單位產成品工時定額20小時，單位在產品工時定額10小時。
要求：
***1***計算甲完工產品應負擔的直接材料成本。
***2***計算甲完工產品應負擔的直接人工成本。
***3***計算甲完工產品應負擔的製造費用。
***4***計算甲完工產品總成本，並編制完工產品入庫的會計分錄。
***答案中的金額單位用萬元表示***
【答案】
***1***直接材料成本分配率
=***30+75***/***50+100***
=0.7***萬元/件***
甲完工產品應負擔的直接材料成本
=50×0.7=35***萬元***
***2***完工產品工時定額=50×20=1000小時
月末在產品工時定額=100×10=1000小時
直接人工分配率=***8+20***/***1000+1000***=0.014***萬元/小時***;
甲完工產品應負擔的直接人工成本=1000×0.014=14***萬元***。
***3***製造費用分配率=***2+6***/***1000+1000***=0.004***萬元/小時***;
甲完工產品應負擔的製造費用=1000×0.004=4***萬元***。
***4***甲完工產品總成本=35+14+4=53***萬元***。
借：庫存商品 53
貸：生產成本 53
【解析】
直接材料成本分配率
=***月初在產品直接材料+本月發生的直接材料***/***完工產品數量+月末在產品數量***
直接人工分配率
=***月初在產品直接人工+本月發生的直接人工***/***完工產品定額工時+月末在產品定額工時***
製造費用分配率
=***月初在產品製造費用+本月發生的製造費用***/***完工產品定額工時+月末在產品定額工時***
2.某企業2008年發生的長期借款和倉庫建造業務如下：
***1***2008年1月1日，為建造一幢倉庫從銀行取得長期借款800萬元，期限3年，合同年利率6%***合同利率等於實際利率***，不計複利，每年末計提並支付利息一次，到期一次還本。
***2***2008年1月1日，開始建造倉庫，當日用該借款購買工程物資500萬元***不考慮增值稅***，全部用於工程建設，同時支付工程款300萬元。
***3***2008年12月31日倉庫工程完工並驗收合格，達到預定可使用狀態。倉庫達到預定可使用狀態前發生的借款利息全部予以資本化。該倉庫預計使用年限為20年，預計淨殘值為8萬元，採用年限平均法計算折舊。
假定未發生其他建造支出。
要求：
***1***編制取得長期借款的會計分錄。
***2***編制2008年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。
***3***①計算倉庫完工交付使用時的入賬價值。
②編制轉倉庫成本的會計分錄。
***4***①計算倉庫2009年應計提的折舊額。
②編制計提倉庫2009年折舊額的會計分錄。
***5***編制2009年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。
***答案中的金額單位用萬元表示***
【答案】
***1***編制取得長期借款的會計分錄。
借：銀行存款 800
貸：長期借款 800
***2***編制2008年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。
借：在建工程 48
貸：應付利息 48***800×6%***
***3***①計算倉庫完工交付使用時的入賬價值。
500+300+48=848***萬元***
②編制轉倉庫成本的會計分錄。
借：固定資產 848
貸：在建工程 848
***4***①計算倉庫2009年應計提的折舊額。
***848-8***/20=42***萬元***
②編制計提倉庫2009年折舊額的會計分錄。
借：管理費用 42
貸：累計折舊 42
***5***編制2009年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。
借：財務費用 48
貸：應付利息 48
【解析】
本題注意長期借款利息的處理，根據題目條件“倉庫達到預定可使用狀態前發生的借款利息全部予以資本化”所以2008年借款利息應計入“在建工程”。在倉庫達到預定使用狀態之後的借款利息應費用化，計入“財務費用”，所以2009年計提的借款利息應計入“財務費用”。
3.甲公司2008年12月份 發生與銀行存款有關的業務如下：
***1***①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉賬支票，交存銀行。該筆款項系A公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當期損益。
②12月29日，甲公司開出轉賬支票支付B公司諮詢費360萬元，並於當日交給B公司。
***2***12月31日，甲公司銀行存款日記賬餘額為432萬元，銀行轉來對賬單餘額為664萬元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：
①甲公司已12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。
②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。
③甲公司委託銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已於12月30日收妥並登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司發行借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。
要求：
***1***編制甲公司上述業務***1***的會計分錄。
***2***根據上述資料編制甲公司銀行存款餘額調節表***見答題紙***。
***答案中的金額單位用萬元表示***
【答案】
***1***
①借：銀行存款 480
貸：營業外收入 480
②借：管理費用 360
貸：銀行存款 360
***2***
銀行存款餘調節表
2008年12月31日 單位：萬元
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4.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。商品銷售價格不含增值稅，在確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。假定不考慮其他相關稅費。2008年6月份甲公司發生如下業務：
***1***6月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標價總額為800萬元***不含增值稅***，商品實際成本為480萬元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業折扣並開具了增值稅專用發票。甲公司已發出商品，並向銀行辦理了託收手續。
***2***6月10日，因部分A商品的規格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當日，甲公司按規定向乙公司開具增值稅專用發票***紅字***，銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫。
***3***6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發放給本公司職工，其中生產工人500件，行政管理人員40件，專設銷售機構人員60件，該商品每件市場價格為0.4萬元***與計稅價格一致***，實際成本0.3萬元。
***4***6月25日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，2008年5月10日從甲公司所購B商品不符合合同規定的質量標準，要求甲公司在價格上給予10%的銷售折讓。該商品售價為600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已結清。經甲公司認定，同意給予折讓並以銀行存款退還折讓款，同時開具了增值稅專用發票***紅字***。
除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
***1***逐筆編制甲公司上述業務的會計分錄。
***2***計算甲公司6月份主營業務收入總額。
***“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱; 答案中的金額單位用萬元表示***
【答案】
1.
***1***借：應收賬款 795.6
貸：主營業務收入 680 ***800*85%***
應交稅費——應交增值稅***銷項稅額***115.6
借：主營業務成本 480
貸：庫存商品 480
【解析】確認收入及應收賬款時需要將商業折扣扣除。
***2***借：主營業務收入 340
應交稅費——應交增值稅***銷項稅額*** 57.8
貸：應收賬款 397.8
借：庫存商品 240
貸：主營業務成本 240
【解析】原銷售1600件，現退回800件，銷售退回50%，做確認收入時的相反會計分錄，金額為原金額的50%。
***3***一件產品價稅合計=0.4*1.17=0.468萬元
借： 生產成本 234 ***500×0.468***
管理費用 18.72 ***40×0.468***
銷售費用 28.08 ***60×0.468***
貸;應付職工薪酬 280.8
借：應付職工薪酬 280.8
貸：主營業務收入 240〔***500+40+60***×0.4〕
應交稅費——應交增值稅***銷項稅額*** 40.8
借：主營業務成本 180〔***500+40+60***×0.3〕
貸：庫存商品 180
***4***借：主營業務收入 60 ***600*10%***
應交稅費——應交增值稅***銷項稅額***10.2
貸：銀行存款 70.2
2.主營業務收入的總額=680-340+240-60=520***萬元***
五、綜合題***本類題共2小題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計算的專案，均須列出計算過程; 計算結果出現小數的，均保留小數點後兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目***
1.W股份有限公司2008年有關資料如下：
***1***1月1日部分總賬及其所屬明細賬餘額如表所示：
單位：萬元
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注：
①該公司未單獨設定“預付賬款”會計科目。
②表中長期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。
***2***2008年W股份有限公司發生如下業務：
①3月10日，收回上年已作為壞賬轉銷的應收A公司賬款70萬元並存入銀行。
②4月15日，收到C公司發來的材料一批並驗收入庫，增值稅專用發票註明貨款100萬元，增值稅17萬元，其款項上年已預付。
③4月20日，對廠房進行更新改造，發生後續支出總計500萬元，所替換的舊設施賬面價值為300萬元***該設施原價500萬元，已提折舊167萬元，已提減值準備33萬元***。該廠房於12月30日達到預定可使用狀態，其後續支出符合資本化條件。
④1至4月該廠房已計提折舊100萬元。
⑤6月30日從乙銀行借款200萬元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。
⑥10月份以票據結算的經濟業務有***不考慮增值稅***：持銀行匯票購進材料500萬元;持銀行本票購進庫存商品300萬元; 簽發6個月的商業匯票購進物資800萬元。
⑦12月31日是，經計算本月應付職工工資200萬元，應計提社會保險費50萬元。同日，以銀行存款預付下月住房租金2萬元，該住房供公司高階管理人員免費居住。
⑧12月31日，經減值測試，應收A公司賬款預計未來現金流量現值為400萬元。
⑨W股份有限公司對B公司的長期股權投資採用權益法核算，其投資佔B公司的表決權股份的30%。2008年B公司實現淨利潤9000萬元。長期股權投資在資產負債表日不存在減值跡象。
除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
計算W股份有限公司2008年12月31日資產負債表下列專案的年末餘額。
***1***應收賬款
***2***預付賬款
***3***長期股權投資
***4***固定資產
***5***應付票據
***6***應付賬款
***7***應付職工薪酬
***8***長期借款
***答案中的金額單位用萬元表示***
【答案】
***1*** 應收賬款=600-***600-400***=400***萬元***
***2*** 預付賬款=應付賬款明細賬期初借方餘額150-117+2=35***萬元***
***3*** 長期股權投資=2500+2700=5200***萬元***
***4*** 固定資產=3000-900-100-200+500-300=2000***萬元***
***5*** 應付票據=800***萬元***
***6*** 應付賬款=1050***萬元***
***7*** 應付職工薪酬=250***萬元***
***8*** 長期借款=200***萬元******2007年10月1日向甲銀行借入的300萬元，到年底還有9個月到期，所以應該列入到一年內到期的非流動負債專案***
【解析】
***1*** 本題最好的辦法是在草稿紙上登記各相關賬戶的明細賬，不需要編制出會計分錄，否則會非常浪費時間。
應收賬款—A公司 壞賬準備
報表 “長期借款” 專案金額應為200萬元。***300萬元的甲銀行借款應計入報表的“一年內到期的非流動負債”專案***
***2***上述業務的會計分錄：
①借：銀行存款 70
貸：壞賬準備 70
②借：原材料 100
應交稅費——應交稅費***進項稅額*** 17
貸：應付賬款—C公司 117
注：該公司沒有設定預付賬款科目，所以預付款項應通過“應付賬款”科目核算
③借：營業外支出等 300
累計折舊 167
固定資產減值準備 33
貸：固定資產 500
固定資產的更新改造等後續支出，滿足固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，如有被替換的部分，應同時將被替換部分的賬面價值從該固定資產原賬面價值中扣除;
借：在建工程 500
貸：銀行存款等 500
借：固定資產 500
貸：在建工程 500
④借：製造費用 100
貸：累計折舊 100
⑤借：銀行存款 200
貸：長期借款 200
年底計提利息：
借：財務費用 6
貸：應付利息 6
借：應付利息 6
貸：銀行存款 6
⑥借：原材料 500
庫存商品 300
貸：其他貨幣資金 800
借：原材料等 800
貸：應付票據 800
⑦借：管理費用等 250
貸：應付職工薪酬 250
借：應付賬款 2
貸：銀行存款 2
注意：因為是預付下個月即下年度的月份的租金，要確認預付賬款，不確認應付職工薪酬，該題不單獨設定預付賬款，所以是記入到應付賬款科目。
⑧應收A公司的款項期末壞賬準備應有餘額=600-400=200***萬元***，
計提壞賬前壞賬準備貸方餘額=30+70=100***萬元***
應補提的壞賬準備=200-100=100***萬元***
借：資產減值損失 100
貸：壞賬準備 100
⑨借：長期股權投資 2700 ***9000*30%=2700萬元***
貸：投資收益 2700
2.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。生產中所需W材料按實際成本核算，採用月末一次加權平均法計算和結轉發出材料成本。2008年6月1日，W材料結存1400千克，賬面餘額385萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司2008年6月份發生的有關W材料業務如下：
***1***6月3日，持銀行匯票300萬元購入W材料800千克，增值稅專用發票上註明的貨款為216萬元，增值稅額36.72萬元，對方代墊包裝費1.8萬元，材料已驗收入庫，剩餘票款退回並存入銀行。
***2***6月6日，簽發一張商業承兌匯票購入W材料590千克，增值稅專用發票上註明的貨款為163萬元，增值稅額27.71萬元，對方代墊保險費0.4萬元。材料已驗收入庫。
***3***6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克，並驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值***不含可抵扣的增值稅進項稅額***為1415萬元，增值稅進項稅額為240.55萬元，乙公司開具增值稅專用發票。假定合同約定的價值與公允價值相等,未發生資本溢價。
***4***6月20日，銷售W材料一批,開出增值稅專用發票上註明的售價為171萬元，增值稅額為29.07萬元，款項已由銀行收妥。
***5***6月30日,因自然災害毀損W材料50千克,該批材料購入時支付的增值稅為2.38萬元.經保險公司核定應賠償10萬元,款項尚未收到,其餘損失已經有關部門批准處理。
***6***6月份發出材料情況如下：
①生產車間領用W材料2000千克，用於生產A產品20件、B產品10件、A產品每件消耗定額為24千克，B產品每件消耗定額為52千克，材料成本在A、B產品之間按照定額消耗量比例進行分配;車間管理部門領用700千克;企業行政管理部門領用450千克。
②委託加工一批零部件，發出W材料100千克。
③6月30日對外銷售發出W材料600千克。
***7***6月30日，W材料的預計可變現淨值為1000萬元。
假定除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
***1***編制甲公司第***1***至***4***項業務的會計分錄。
***2***計算甲公司6月份W材料的加權平均單位成本。
***3***①編制甲公司第***5***項業務的會計分錄。
②計算甲公司A產品、B產品應分配的W材料成本。
③編制甲公司第***6***項結轉發出材料成本的會計分錄。
***4***計算甲公司6月30日W材料賬面餘額。
***5***計算甲公司6月30日W材料計提的存貨跌價準備並編制會計分錄。
***6***計算甲公司6月30日W材料應計入資產負債表“存貨”專案的金額。
***“應交稅費”科目要求寫明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示***
【答案】
***1***
① 借：原材料 217.8 ***216+1.8***
應交稅費——應交增值稅***進項稅額***36.72
貸：其他貨幣資金 254.52
借：銀行存款 45.48 ***300-254.52***
貸：其他貨幣資金 45.48
② 借：原材料 163.4
應交稅費——應交增值稅***進項稅額*** 27.71
貸：應付票據 191.11
③ 借：原材料 1415
應交稅費——應交增值稅***進項稅額*** 240.55
貸：實收資本 1655.55
④ 借：銀行存款 200.07
貸：其他業務收入 171
應交稅費——應交增值稅***銷項稅額*** 29.07
***2***W材料加權平均成本
=***385+217.8+163.4+1415***/***1400+800+590+5000***
=0.28***萬元/千克***
***3***
① 借：待處理財產損溢 16.38
貸：原材料 14***0.28×50***
應交稅費——應交增值稅***進項稅額轉出***2.38
借：營業外支出 6.38
其他應收款 10
貸：待處理財產損溢 16.38
② 產品的定額分配率=***2000×0.28***/***24×20+52×10***=0.56萬元/千克
A產品的成本=24×20×0.56=268.8***萬元***
B產品的成本=10×52×0.56=291.2***萬元***
③ 借：生產成本——A產品 268.8
——B產品 291.2
製造費用 196 ***0.28×700***
管理費用 126 ***0.28×450***
貸：原材料 882
借： 委託加工物資 28 ***0.28*100***
貸：原材料 28
結轉銷售材料的成本：
借：其他業務成本 168 ***600*0.28***
貸：原材料 168
***4***W材料賬面餘額=***385+217.8+163.4+1415***-14-882-28-168=1089.2***萬元***
或者W材料賬面餘額=0.28****1400+800+590+5000-50-2000-700-450-100-600***=1089.2***萬元***
***5***W可變現價值是1000萬元低於W材料的賬面價值，所以
計提的存貨跌價準備=1089.2-1000=89.2 ***萬元***
借：資產減值損失 89.2
貸：存貨跌價準備 89.2
***6***W材料計入資產負債表存貨專案的金額=1000***萬元***
6.38
其他應收款 10
貸：待處理財產損溢 16.38
② 產品的定額分配率=***2000×0.28***/***24×20+52×10***=0.56萬元/千克
A產品的成本=24×20×0.56=268.8***萬元***
B產品的成本=10×52×0.56=291.2***萬元***
③ 借：生產成本——A產品 268.8
——B產品 291.2
製造費用 196 ***0.28×700***
管理費用 126 ***0.28×450***
貸：原材料 882
借： 委託加工物資 28 ***0.28*100***
貸：原材料 28
結轉銷售材料的成本：
借：其他業務成本 168 ***600*0.28***
貸：原材料 168
***4***W材料賬面餘額=***385+217.8+163.4+1415***-14-882-28-168=1089.2***萬元***
或者W材料賬面餘額=0.28****1400+800+590+5000-50-2000-700-450-100-600***=1089.2***萬元***
***5***W可變現價值是1000萬元低於W材料的賬面價值，所以
計提的存貨跌價準備=1089.2-1000=89.2 ***萬元***
借：資產減值損失 89.2
貸：存貨跌價準備 89.2
***6***W材料計入資產負債表存貨專案的金額=1000***萬元***
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