什麼是企業年金企業年金的作用

　　企業年金是指企業及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，享受國家稅優支援的養老保障計劃。那麼你對企業年金瞭解多少呢?以下是由小編整理關於什麼是企業年金的內容，希望大家喜歡!

　　企業年金的運作模式

　　企業年金可分為繳費確定***也叫DC計劃***和待遇確定***也叫DB計劃***兩種型別。

　　繳納年金

　　通過建立個人賬戶的方式，由企業和職工定期按一定比例繳納保險費***其中職工個人少繳或不繳費***，職工退休時的企業年金水平取決於資金積累規模及其投資收益。其基本特徵是：***1***簡便易行，透明度較高;***2***繳費水平可以根據企業經濟狀況作適當調整;***3***企業與職工繳納的保險費免予徵稅，其投資收入予以減免稅優惠;***4***職工個人承擔有關投資風險，企業原則上不負擔超過定期繳費以外的保險金給付義務;

　　DC計劃的優點在於：***1***簡便靈活，僱主不承擔將來提供確定數額的養老金義務，只需按預先測算的養老金數額規定一定的繳費率，也不承擔精算的責任，這項工作可以由人壽保險公司承擔;***2***養老金計入個人賬戶，對僱員有很強的吸引力，一旦參加者在退休前終止養老金計劃時，可以對其賬戶餘額處置具有廣泛選擇權;***3***本計劃的企業年金不必參加養老金計劃終止的再保險，如果僱員遇到重大經濟困難時，可以隨時終止養老金計劃，並不承擔任何責任。

　　DC計劃也有其自身的缺陷：***1***僱員退休時的養老金取決於其個人賬戶中的養老金數額，參加養老金計劃的不同年齡的僱員退休後得到的養老金水平相差比較大;***2***個人賬戶中的養老金受投資環境和通貨膨脹的影響比較大，在持續通貨膨脹，投資收益不佳的情況下，養老金難以保值增值;***3***DC計劃鼓勵僱員在退休時一次性領取養老金，終止養老保險關係，但因為一次領取數額比較大，退休者往往不得不忍受較高的所得稅率;此外，DC計劃的養老金與社會保障計劃的養老金完全脫鉤，容易出現不同人員的養老金替代率偏高或偏低。

　　待遇年金

　　也稱養老金確定計劃。指繳費並不確定，無論繳費多少，僱員退休時的待遇是確定的。僱員退休時，按照在該企業工作年限的長短，從經辦機構領取相當於其在業期間工資收入一定比例的養老金。參加DB計劃的僱員退休時，領取的養老金待遇與僱員的工資收入高低和僱員工作年限有關。具體計算公式是：僱員養老金=若干年的平均工資×係數×工作年限。***若干年的平均工資是計發養老金的基數，可以是退休前1年的工資，也可以是2~5的平均工資;係數是根據工作年限的長短來確定的***

　　DB計劃基本特徵是：***1***通過確定一定的收入替代率，保障職工獲得穩定的企業年金;***2***基金的積累規模和水平隨工資增長幅度進行調整;***3***企業承擔因無法預測的社會經濟變化引起的企業年金收入波動風險;***4***一般規定有享有資格和條件，大部分規定工作必須滿10年，達不到則不能享受，達到條件的，每年享受到的養老金額還有最低限額和最高限額的規定;***5***該計劃中的養老金，僱員退休前不能支取，流動後也不能轉移，退休前或退休後死亡的，不再向家屬提供，但給付家屬一定數額的一次性撫卹金。

　　比較

　　①DC計劃保險金給付水平最終受制於積累基金的規模和基金的投資收益，僱員要承擔年金基金投資風險;

　　DB計劃保險金給付水平取決於僱員退休前的工資水平和工作年限，在沒有全面建立起物價指數調節機制前，就會面臨通貨膨脹的威脅;

　　②對DC計劃而言，只有資本交易市場完善，有多樣化的投資產品可供選擇時，年金資產管理公司才能有既定收益，保證對年金持有人給付養老金和對投資收益的兌現;

　　對DB計劃而言，更適應於金融市場還不是很完善的國家。

　　從國際上的發展趨勢看，DC計劃已經成為國際上企業年金計劃的主流。

　　企業年金的重要作用

　　有些人認為，企業年金是企業的一種福利。其實，企業年金與企業福利有本質上的不同。福利是當期消費，企業年金是未來消費，企業年金的消費權利發生在退休之後;福利體現公平，企業年金體現效率;企業的福利專案一般與生活需求等物質條件直接相關，與人的地位、級別沒有關係，福利標準對事不對人，企業年金則不同，重點體現效率，企業經濟效益好壞、個人貢獻大小等，都可以導致企業年金水平不同;福利屬於再分配範疇，企業年金仍然屬於一次分配範疇。所以說企業年金是一種更好的福利計劃，它在提高員工福利的同時，為企業解決福利中的難題提供了有效的管理工具，真正起到了增加企業凝聚力、吸引力的作用。

　　***一***建立企業年金制度，有利於樹立良好的企業形象，吸引和留住優秀人才。隨著社會主義市場經濟的發展和知識經濟的到來，越來越多的企業認識到，企業的競爭歸根結底最終是人的競爭。但是，伴隨著勞動人事制度改革的不斷深化，人才流動機制已逐步形成，企業有選擇人才的權利，個人也有擇業的自由，人才的合理流動已成為時代的潮流。因此，企業單位建立良好的員工福利保障制度，充分解決員工的醫療、養老、工傷及死亡撫卹等問題，有利於落實人力資源管理制度，樹立良好的企業形象，增加市場競爭力，從而吸引優秀人才加盟。同時，又切實保障了員工利益，穩定了現有員工隊伍，增強了企業的凝聚力，調動了員工的積極性，對提高企業經濟效益具有積極的促進作用。

　　***二***企業根據員工的貢獻，設計具有差異性的年金計劃，有利於形成公平合理的分配製度，充分發揮員工的潛能。根據期望理論，當員工認為努力會帶來良好的績效評價時，他就會受到激勵進而付出更多的努力。在設計年金計劃時，企業可以充分利用年金保險的靈活性特點，打破傳統薪酬福利的“平均主義”原則，對於不同服務年限、不同職級、不同崗位、不同貢獻的員工提供不同的保障計劃，服務年限長、職級高、崗位技術含量高、貢獻大的員工的保障額度更高，保障計劃更全面。而服務年限短、職級低、崗位技術含量低、貢獻小的員工的保障額度較低，保障計劃較單一。建立差異化的企業年金制度，可在單位內部形成一種激勵氛圍，充分調動員工的工作積極性，發揮自身的最大潛力，為企業的發展多做貢獻。

　　***三***通過年金計劃中“權益歸屬”的設定，利用福利沉澱實現有效激勵，留住人才。很多企業在用高薪酬福利制度實現激勵的同時，用期權的形式作一些規定以起到留住人才、長期規劃的目的。在企業年金的計劃中，設定權益歸屬方案，規定服務滿一定的年限後方可獲得相應的年金權益，與即時兌現的獎金福利相比，企業年金即使員工得到了鼓勵，又達到了類似期權的良好效果，而且操作上又比期權要簡單、方便得多。同時，設制權益歸屬還將與未來國家可能設立的遞延納稅政策很好地銜接。

　　***四***建立企業年金制度，在提高員工福利的同時，利用國家有關稅收政策，為企業和個人合理節稅。可將企業年金分成兩個階段，分別討論如何通過避稅增加企業福利的問題。

　　第一階段為繳費、增值期間。假定企業購買年金保險，除了可充分利用國家財稅政策，無須繳納企業所得稅;與假定企業進行其他投資形式相比，在假定投資收益率相同的情況下，由於保險作為複利計算，只在最終扣除相關稅金，而其他投資每年都將扣除相應的所得稅，因此年金保險與其他投資形式相比，將會獲取更大收益。

　　國稅函[2009]694號文中重申了應在企業年金繳費環節徵稅的政策，明確了新的計稅方法。該文規定，個人繳費部分不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除，企業繳費計入個人賬戶的部分***以下簡稱企業繳費***與個人當月的工資、薪金分開，單獨視為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用計算應繳稅款。

　　我國正在完善的城鎮職工養老保險體系，其由基本養老保險、企業年金和個人儲蓄性養老保險三個部分組成。企業年金被稱為“第二支柱”，是城鎮職工養老保險體系的“三個支柱”的重要組成部分，在企業的經營管理中發揮著不可替代的重要作用。因此2004年勞動和社會保障部相繼出臺了《企業年金試行辦法》和《企業年金基金管理試行辦法》，標誌著我國企業年金制度已走向規範化運作，越來越多的企業走上了年金制度這條道路，它必將對現代企業乃至整個社會都產生舉足輕重的作用。

　　***五***推進養老保障制度改革，健全保障體系

　　養老保險體系這一保障方式的有效進行關鍵依賴於繳費者和受益者能長期保持比較穩定的結構關係而現實情況是世界範圍內的人口老齡化正在加速，各國養老金的供給和需求之間存在的矛盾越來越尖銳，採用提高繳費比例或延長退休年齡的辦法比較被動也有很大的侷限性，養老保險第一支柱存在著嚴重的資金缺口和支付壓力。此外，單一支柱的養老保障制度存在著責任過度集中和制度單一化的弊端，導致養老保障政策的制定和調整的難度加大，也不利於實現社會公平。

　　企業年金的建立有助於克服上述弊端，能夠使養老金制度既有統一性和普遍性，又有靈活性和適應性。這樣，就降低了國家制定和調整養老保障政策的難度，有利於養老保障制度改革的深化。

　　***六***完善現代企業制度，提高企業核心競爭力

　　建立企業年金制度，有利於企業建立現代化企業制度，完善人力資源管理。按照馬斯洛需求層次理論，人們的需求從低到高分為生理需求、安全需求、社會需求、個人尊嚴和自我實現。一方面，企業年金能夠提供可觀的退休收人，保障員工退休後的生活品質，增強員工的安全感和歸屬感，滿足員工的安全需求。另一方面，企業年金計劃會根據員工的能力和資歷或貢獻大小來確定不同的繳費金額，並按要求確定歸屬比例，使員工價值得以體現，從而可以提高員工的榮譽感和成就感，滿足員工的個人尊嚴需求因此，企業年金在企業戰略管理中具有重要作用，是提高公司核心競爭力的一個重要手段。

　　綜上所述，企業年金並不是一項純粹的養老籌資工具，對於建立計劃的企業來說，在我國現有的社會保障、稅收等制度的框架下，它在降低企業成本，激勵員工等方面的優勢仍然是企業提高自身競爭能力、實現人力資源優化配置的良好市場工具。