企業貨幣資金內部控制概念論文
企業的貨幣資金作為企業生存與發展的根本，它的內部控制是企業內部控制框架體系中十分重要的子系統。下面是小編為大家整理的企業貨幣資金內部控制論文，供大家參考。
企業貨幣資金內部控制論文篇一：《淺議企業貨幣資金的內部控制》
摘要：企業的貨幣資金是維持企業發展的重要基礎，但是由於企業貨幣資金管理工作不完善，缺少相應的內部控制工作，導致企業的貨幣資金為能夠得到有效地利用，嚴重影響了企業的發展。加強企業貨幣資金的內部控制由於企業資金的有效利用，提高企業的競爭力，今後企業需要進一步完善貨幣資金的內部控制工作，促進企業的發展。本文主要是對貨幣資金內部控制工作中存在的問題進行分析，就如何完善企業貨幣資金的內部控制工作提出合理的建議。
關鍵詞：企業貨幣資金;內部控制
企業的貨幣資金是保障企業正常運轉的重要資金之一，由於企業貨幣資金流動性比較強，一定程度上對資金管理工作提出了新的挑戰。加強企業貨幣資金的內部控制工作有助於促進企業的資金的有效利用，保障企業的健康發展。但是由於企業貨幣資金內部控制管理意識相對較弱，對於貨幣資金的內部控制並不十分完善。今後企業需要進一步加強貨幣資金的內部控制工作，有效利用企業的貨幣資金。
一、企業貨幣資金內部控制中存在的問題
企業貨幣資金內部控制主要是保障企業生產經營各環節的資金供求平衡，保障企業資金鍊的完整性。但是由於大部分企業的內部控制工作並不完善，企業的貨幣資金管理工作受到一定的影響，甚至還會出現資金鍊斷裂的現象，嚴重影響了企業的生產經營工作。當前企業貨幣資金內部控制工作中存在的問題主要有以下幾個方面：
一內部控制意識薄弱。貨幣資金是指企業生產經營過程中處於貨幣形態的資金，包括企業的現金，銀行存款和其他貨幣資金等，貨幣資金的內部控制主要是保障貨幣資金的安全性和完整性，能夠保障貨幣資金的有效利用。但是當前企業管理中對於貨幣資金的內部控制工作並沒有引起足夠的重視，貨幣資金內部控制工作也未能有效落實。企業的管理者並沒有認識到貨幣資金內部控制工作的重要性，雖然一些企業建立了相應的內部控制規範，但是這日常工作中並沒有有效落實。
二貨幣資金內部控制制度不完善。企業貨幣資金內部控制制度並不十分完善，大多數企業貨幣資金內部控制制度中缺少責任管理制度，導致貨幣資金內部控制工作難以有效地落實。企業貨幣資金控制制度中的授權審批制度不完善經常會造成資金的不合理利用，嚴重威脅企業的資金安全。貨幣資金控制制度的不完善，一定程度上影響了貨幣資金控制工作效率和工作水平，工作人員由於分工不合理工作積極性不高，影響整個貨幣資金控制工作的有效實施。
三銀行收支管理存在問題。企業貨幣資金內部控制工作中存在的較為普遍的問題就是私自提現問題，一些企業由於會計人員缺少良好的職業道德，會出現一些會計人員私自簽發現金支票，或者是塗改銀行的對賬單，企業中這種私吞公款的現象日益增加，一定程度上影響了企業的健康發展，也造成企業的資金流失，影響企業投資和日常經營活動。
四現金收支管理存在問題。由於企業的現金收支工作缺少監督和內部控制管理，在現金收支工作中相關人員會利用憑證上面的漏洞，將現金支出據為己有，一些工作人員還存在塗改發票的現象。由於企業的貨幣現金缺少內部控制，現金收支工作和收據缺少稽核，導致企業的現金流失現象嚴重，嚴重威脅企業的健康發展。
二、企業貨幣資金內部控制建議
由於企業資金流失嚴重給企業的發展造成了十分嚴重的損失，在日益激烈的企業競爭中更需要進一步加強企業資金貨幣的內部控制工作，更好地促進企業的健康發展。企業需要進一步重視資金貨幣內部控制工作，通過完善內部控制措施減少資金的流失，保障企業的健康發展。
一提高貨幣資金的內部控制意識。由於企業的資金流失現象日益嚴重，作為企業的管理者應該充分認識到加強企業的貨幣資金的內部控制工作對於企業的發展有著十分重要的作用。貨幣現金作為企業生產經營的重要保障，是維持企業發展的動力和源泉，企業管理者應該充分重視和落實貨幣資金的內部控制工作，通過加強內部控制工作的宣傳教育，使工作人員能夠積極配合內部控制工作的實施。
二建立相對完善的貨幣資金內部控制制度。企業管理中需要對貨幣資金的內部控制工作建立相對完善的內部控制制度，對內部控制工作進行合理的分工，落實內部控制工作。對企業的貨幣資金管理建立相應的責任制度，由專業的工作人員專門負責貨幣資金的收支工作，提高工作人員的工作責任意識，更好地保障資金的有效利用。在內部控制工作中需要建立完善的授權審批制度，對現金的收支情況進行詳細的監督，避免一些工作人員利用職務之便侵吞公款的現象。對於貨幣現金的使用需要由專門的部分稽核批准，稽核程式需要規範化，標準化，避免徇私舞弊行為的出現。
三提高貨幣現金管理人員素質。企業現金貨幣資金的流失一定程度上與工作人員的不規範操作有關，在企業管理中建立相對完善的內部控制制度，也需要提高現有財務工作人員的素質，更好地適應現金貨幣內部控制工作的落實。一方面企業需要進一步加強財務工作人員的專業培訓工作，提高工作人員的財務專業素養，更好地適應財務工作發展的需要。同時還需要對工作人員進行企業現金貨幣管理工作流程以及管理規範的培訓工作，使工作人員能夠嚴格遵守管理規範，提高工作效率。另一方面作為企業的財務工作人員需要不斷提高自身的職業道德素養，在工作中嚴格要求自己，避免一些徇私舞弊行為。
四完善貨幣現金管理方式。隨著資訊科技的發展，企業管理逐漸實現資訊化管理，對於企業貨幣現金的管理也需要採用資訊化的管理方式，避免人為管理存在的弊端。對於企業的資金收支進行電子記賬，電子資訊系統由專業的財務工作人員負責，財務資訊逐漸實現公開化和透明化，避免資訊不公開導致的資訊不規範行為。通過建立資訊化的管理方式不僅僅可以提高貨幣現金管理工作的效率同時也有助於減少徇私舞弊行為，更好地加強對資金使用的監督，加強企業貨幣資金的內部控制。
三、結語
由於企業貨幣資金管理缺少相對完善的內部控制制度，企業資金流失現象日益嚴重，一定程度上影響了企業的健康發展。今後企業管理者需要進一步完善資金管理工作，通過建立相對完善的貨幣資金內部控制制度，規範工作人員的財務收支工作，減少徇私舞弊行為，提高企業資金的有效利用效率。企業貨幣資金內部控制工作的落實和完善是企業加強內部控制管理工作的需要，也是促進企業發展的需要。企業貨幣資金管理中通過完善財務管理方式和加強財務監督工作，保障企業資金的有效利用。
參考文獻：
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企業貨幣資金內部控制論文篇二：《企業貨幣資金的內部會計控制》
【摘要】 貨幣資金是企業資產中流動性較強的一種資產,是企業資產的重要組成部分,是進行生產經營活動不可或缺的條件。任何企業要進行生產經營活動必須擁有貨幣資金,因此,加強企業的貨幣資金內部會計控制,是完善內部管理,減少成本費用的關鍵環節。
【關鍵詞】 經營管理;會計管理;內部控制
根據貨幣資金的存放地點及其用途的不同,貨幣資金分為現金、銀行存款及其他貨幣資金。貨幣資金的會計核算並不複雜,但由於貨幣資金具有高度的流動性,加之貨幣資金也是最容易被貪汙、偷竊或挪用的資產。因此,加強貨幣資金的內部會計控制,對於保障企業資產的安全完整,提高貨幣資金週轉速度和使用效益,具有重要意義。
一、貨幣資金與貨幣資金的基本業務構成
1.貨幣資金收入業務。企業貨幣資金收入業務是指企業通過銷售商品或提供勞務等方式取得貨幣資金的業務。該項業務主要有兩種情形:一種是企業當期銷售業務收回的貨幣資金和收回前期應收款項,此項業務是企業的主要貨幣資金收入業務;另外一種企業不經常發生的貨幣資金收入業務,主要包括:通過發行、出售或轉讓有價證券、固定資產、原材料、無形資產等而收取的現金和銀行存款,以及因持有各種有價證券或銀行存款而定期取得的股息和利息收入。
2.貨幣資金支出業務。企業貨幣資金支出的業務涉及的範圍很廣,主要包括:各項資產的購入、絕大多數費用的開支、向投資者支付的股息以及向國家繳納各種稅款。貨幣資金支出除金額較小或符合規定範圍的開支可以採用現金進行結算外,企業的絕大多數款項是通過銀行進行結算。
3.貨幣資金在不同專案間的流動及零星備用金業務。貨幣資金在其不同專案之間的流動是指從銀行提取現金,現金繳存以及其他貨幣資金賬戶的開立、取消等業務導致貨幣資金在現金、銀行存款、其他貨幣資金等不同專案之間的流動,如設立採購專戶等。
二、貨幣資金的內部會計控制要點及控制方法
1.任用更加賢能的人蔘與資金控制。參與資金控制的人員不僅要具有政治思想好、業務能力強、職業道德好的良好素質,還要具備從業資格和任職資格。要建立定期換崗、輪崗制度,防止一個人在長時期在資金管理崗位工作,同時對關鍵管理崗位還當實行強制休假制度。
2.嚴格遵循“錢賬分管”原則。“錢賬分管”原則要求出納與會計應當嚴格分工,相互制約。出納在資金內部控制中應當負責:資金的收支和保管,現金和銀行存款日記賬的登記工作,但不得兼任稽核、會計檔案保管、總分類賬及收入、費用、債權、債務等明細分類賬的登記工作。出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款餘額調節表的編制等工作。會計在資金內部控制中應當負責:原始憑證的複核,收、付款記賬憑證的編制,分類賬登記,賬目稽核,會計檔案的臨時保管等工作,但不得以任何方式接觸企業的資金。會計與出納之間應當相互獨立,不能有倫理上的親密關係、經濟上的共同利益、工作上的長期協作等損害相互獨立的情形,否則,就應當進行崗位調換。嚴格控制會計人員通過代理資金收支等非法接觸企業資金。
3.嚴格遵循“兩權分離”原則。在我國企業資金控制中,嚴格遵循“兩權分離”原則的關鍵是要正確處理總經理與董事長之間的關係,合理劃分並切實履行兩者的職權。按照“兩權分離”的要求,在資金內部控制中,總經理應負責組織企業資金內部控制的建設,主持財務預算的制定,控制各部門預算的執行及其效果,審批企業預算內的各項資金開支,決定財會人員的任免,向董事會或股東代表大會提出財務部門負責人和內審部門負責人等關鍵管理人員的任免建議等工作。為了提高預算內資金支出審批質量和效率,總經理可以將預算範圍內的日常開支審批授權下屬副總經理、總會計師等負責;對預算內的重大開支應實行經理辦公會集體審批,預算外的資金開支還應當報董事會審批。按照“兩權分離”的要求,在資金內部控制中,董事會應當負責監督資金內部控制制度的執行,審批企業財務預算和決算及預算外資金開支,決定財務經理、內審經理及總經理等關鍵管理人員的任免等。預算內的財務開支審批權是企業經營管理權的重要內容,根據兩權分離和現代公司治理的要求,應由董事會通過審批、檢查和考核預算方式授權總經理具體行使,以便總經理有完成經營任務所需的充分的財權。董事會應通過審批預算、決算和預算外支出,組織內部審計和聘請外部審計等對總經理行使財務支出審批權的情況應進行監督。
4.加強預算、定額、限額控制。為了提高資金的使用效益,有效實現企業治理層對管理層的控制,企業應當於每年初制訂資金支出全面預算,並報經股東會批准;經批准的預算應得到嚴格的執行;年末應認真考核預算執行情況,據以進行獎懲。為保證預算得到有效貫徹執行,各項日常支出必須事先制訂開支定額,經常性開支可實行定額備用金制度。企業應當嚴格遵守庫存現金限額規定,以保證資金安全和有效利用。
5.認真貫徹“限制接觸”原則。按照限制接觸原則的要求,企業資金只能由出納員和經授權的人保管,未經授權的人員不得接觸企業資金;應當遵循現金開支範圍和現金支付限額規定,儘可能採用轉賬結算,嚴格限制現金結算;現金收入要及時送存銀行;要儘可能使用集中收付款方式,嚴格限制分散收款或付款。企業必須進行的分散收款,應經過企業權力機構批准;一般應當限於小額、臨時收款;必須領取統一收據收款;必須要求收款員限期將收取的款項足額送交企業出納員或結算中心內部銀行;出納員應及時催交逾期未交的分散收款的款項;出納員收款時須核對收據存根和款項是否相符,確保足額收繳;出納員收取收款員上交的款項時也必須開具收據,交款人員應妥善保管交款收據,並作備查登記;分散收款業務結束後,出納員應及時收繳分散收款員的剩餘收據和款項,並辦理嚴密的交接手續。
6.嚴格控制“坐支”行為。“坐支”是指以現金收入直接支付現金支出,即不通過開戶銀行進行結算。坐支極易產生收支混亂,給貪汙、舞弊、偷漏稅款等提供機會,必須嚴加控制。為了防止“坐支”問題的發生,企業所有的現金收入都應及時送存開戶銀行,所有的現金支出都應最初是從開戶銀行裡提取,確保收支兩條線。現金收支兩條線,不僅可以清楚地反映現金收支情況,防止各種舞弊發生,而且可以通過企業與開戶銀行對賬,強化資金控制。
7.嚴格支出授權審批控制
1一般授權與特殊授權關係的處理。一般授權是指以書面檔案的形式,長期性授予有關管理人員辦理常規經濟業務的許可權、條件及相關責任的授權方式。特殊授權則是指臨時性授予有關管理人員辦理特殊經濟業務的許可權、條件及其相關責任的授權方式。企業各級管理層的一般授權與特殊授權的範圍應以書面檔案的形式加以明確地規定。要防止一般授權過大,使授權批准控制失效,也要防止特殊授權過大,降低企業經營管理效率,弱化下級管理人員工作的責任心和積極性,使領導忙於審批,降低審批質量。
2個人授權與集體授權關係的處理。個人授權是指企業負責財務支出審批的人員,根據自己擁有的審批許可權,獨立地對有關財務支出進行審批的授權制度。集體授權是指有權參加財務支出審批的人員,通過召開會議,按照少數服從多數的原則形成會議決議,對重大財務支出進行審批的授權制度。企業應以書面檔案的方式明確規定個人授權審批的依據、業務範圍、金額限額,接受監督檢查的方式和途徑,應承擔的審批責任和失責應受到的追究等,明確規定各類支出集體審批的參與人員範圍、議事程式和決議方式等。在處理個人授權與集體授權關係上,既要防止“一支筆”獨裁問題的出現,也要防止“人人擁有否決權”的“共同審批”,還要防止將財務支出切塊進行“分塊審批”的財務“割據”問題。
3授權與擔責關係的處理。首先授權審批要有規範的程式:所有開支,都應當由支出發生部門負責人和財務負責人審批;預算內的重大開支和預算外開支,還應得到總經理或主管財務工作的經理的審批;預算外開支和關鍵管理人員開支及重大投融資決策還要得到董事會等類似的權力機構的審批。應當按照下列原則承擔審批責任:誰在最後審批,誰就應當對審批的合理性、合法性和有效性承擔第一責任。集體審批由會議召集人承擔第一責任。
8.嚴格按規定程式進行資金支付。1支付申請。有關部門或個人用款時,應當提前向審批人提交資金支付申請,註明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容,並附上有效的經濟合同協議、原始單據或相關證明檔案。2支付審批。審批人根據其職責、許可權和相應程式對支付申請進行審批,對不合規的資金支付申請,審批人應當拒絕批准,性質或金額重大的要集體審批。3支付複核。批准後的支付申請應交會計人員進行復核。複核內容包括:批准範圍、許可權、程式是否正確,手續及相關單證是否齊備,金額計算是否準確,支付方式、支付企業是否妥當等。複核無誤後,應據以填制付款憑證,交由出納人員辦理支付手續。對複核發現審批有問題的支付申請,應要求申請人補辦審批手續或提請審批人糾正審批意見。4辦理支付。出納員應根據經過批准並複核無誤的支付申請和會計人員編制的付款憑證,按批准的金額、支付方式、收款單位等辦理支付手續,並在付款憑證上加蓋“付訖”章,同時登記現金或銀行存款日記賬,最後再將有關憑證轉交會計人員登記分類賬。
9.加強資金的稽核與審計控制。分工控制原則要求,任何經濟業務的辦理都必須經過授權批准、業務執行、書面記錄、稽核檢查四個環節,才能保證其真實、合理、合法。資金業務也是如此,必須加強稽核檢查控制,做好會計稽核和審計監督檢查工作。為了加強資金業務控制,企業的稽核員應當經常核對庫存現金餘額與現金日記賬餘額,銀行存款日記賬與開戶銀行對賬單,日記賬與分類賬,及時查明和處理不相符情況。內部審計人員應負責庫存現金的突擊盤點,銀行賬戶的開立及使用情況的定期檢查、清理,銀行賬的獨立核對,財務收支的審計,發現問題,應及時查明原因,作出處理,還應當負責內部控制執行的日常檢查和評價等核查性的工作,但內部審計人員不得負責資金管理與核算的任何工作,不得負責資金內部控制的建立和修改,也不得有罰款和盤點庫存現金時收繳保險櫃鑰匙等接觸企業資金的行為。
10.切實做好財務印章與票據控制。支出的授權審批控制通常是通過使用企業財務印章來進行的。企業財務專用章應當由專人保管,個人名章應當由本人或其授權人員專人保管,不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。按規定需要由有關負責人簽字或蓋章的經濟業務與事項,必須嚴格履行簽字或蓋章手續,用章必須履行相關的審批手續並印章使用登記簿進行登記。資金收支票據是證明資金收支業務發生或完成情況,明確有關人員經濟責任的書面證明,也是控制貪汙、挪用、侵佔資金等舞弊行為的有效手段。為此,企業必須加強資金收支票據控制。
參考文獻
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企業貨幣資金內部控制論文篇三：《淺談企業貨幣資金內部控制的分析》
摘要:貨幣資金是單位流動性最強的資產,是舞弊的主要物件,因此要加強對單位貨幣資金的管理與控制。文章討論貨幣資金內部控制中存在問題,提出瞭如何建立健全貨幣資金內部控制制度的建議。
關鍵詞:貨幣資金;內部控制;崗位分工
貨幣資金是企業內部流動性最強的資金,與交易迴圈均直接相關,它的特性決定了其容易被侵佔、挪用、貪汙。必須加強對單位貨幣資金的管理與控制,建立健全貨幣資金內部控制制度,確保貨幣資金的安全。
一、貨幣資金的定義
貨幣資金是指資金迴圈週轉中停留在貨幣形態的資金,按貨幣資金的用途和存放地點的不同,分為現金、銀行存款和其他貨幣資金。現金是指企業擁有的由出納人員保管的貨幣,即庫存現金,包括本幣和外幣;銀行存款是指企業存放在金融機構的貨幣資金;其他貨幣資金是指除庫存現金和銀行存款以外的貨幣資金,包括企業的外埠存款、銀行本票存款、存出投資款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金等。由於貨幣資金具有高度的流動性和控制風險,企業在組織會計核算的時,必須加強貨幣資金的控制對於保障單位資產安全完整。
二、貨幣資金內部存在主要問題
一現金收支業務的管理方面
一是虛構內容,修改憑證金額。財務人員或經辦人員利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞,乘機對發票、收據上的金額進行修改,貪汙相應款項。二是撕毀票據,貪汙現金。財務人員對收入現金的票據,撕毀後將票款私吞;或用不實、盜取的發票,向單位開票重複收款或報銷,貪汙現金。三是無證無賬或票據不相符。無證無賬是指財務人員在收入現金時故意不給付款方開具收據或發票,相應不報賬和記賬,而是將現金直接佔為己有;票據不相符是指出票時套寫或利用假複寫的方法,使記賬聯與發票聯不一致,即所謂的鴛鴦發票,貪汙差額。四是少列或多列總額。財務人員將現金收入或現金支出合計數加錯,致使現金收入日記賬合計數少記,支出日記賬合計數多記,將多餘庫存現金貪汙。五是其他貪汙現金的不法行為。
二銀行存款收支業務的管理方面
一是私自提現。財務人員私自簽發現金支票,不留存根,不記賬。二是截留公款。財務人員私自利用單位印章在其他銀行開設存款賬戶,對收進的款項存入私設的戶頭,等期末再存入單位賬號,在此時間內,將公款截留、挪用。三是出借出租賬戶,出借票據。財務人員將轉賬支票、匯票及銀行本票私自轉讓給其他單位,或將支票借給他人使用,允許他人使用本單位銀行賬戶為其辦理結算業務。四是塗改或偽造銀行對賬單。在與銀行對賬時,在金額不符時,掩飾自己的不法行為,偽造或塗改銀行對賬單上的發生額,使其與銀行存款日記賬上的金額相符。
三、建立貨幣資金內部控制制度建議
一實行崗位分工制度
單位應當建立貨幣資金業務的崗位責任制,明確相關部門和崗位的職責許可權。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。同時,辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業品質,忠於職守、廉潔奉公、遵紀守法,客觀公正。單位應當建立貨幣資金業務的崗位責任制,明確相關部門和崗位的職責許可權,確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位分離、相互制約和監督。
二堅持授權批准制度
單位應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批准制度,在授權範圍內進行審批,不得超越審批許可權。單位應當按照規定的程式辦理貨幣資金支付業務,其程式一般包括支付申請、支付審批、支付複核、辦理支付。單位對於重要貨幣資金支付業務,應當實行集體決策和審批,並建立責任追究制度,嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。
三堅持預算控制制度
資金預算控制在對企業一定時期貨幣資金的流入和流出進行統籌安排。加強貨幣資金預算的可靠性控制,避免或減少預算編制的主觀性和隨意性。貨幣資金預算編制和貨幣資金業務核算應職務分開,貨幣資金預算編制後,會計主管應認真監督預算的執行,對經營過程中實際現金收支的結果應定期同預算進行比較分析。如果出現了較大差異,可採取必要的措施調查實際的收支結果,修改預算。
四票據及有關印章的管理
單位應當加強與貨幣資金相關的票據保管,由銀行出納人員負責各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、登出等環節的工作,並專設登記簿進行記錄。同時,單位也要加強預留印鑑的管理,財務專用章應由會計人員非出納人員專人保管,個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務,必須嚴格履行簽字或蓋章手續。
五實行監督檢查,內部稽核制度
各單位應建立內部稽核制度,對監督檢查過程中發現的問題應積極採取有效措施。一是貨幣資金業務相關崗位及人員的設定情況,重點檢查是否存在貨幣資金業務不相容職務混崗的現象。二是貨幣資金授權批准制度的執行情況,重點檢查貨幣資金支出的授權批准手續是否齊全,是否存在越權審批。三是支付款項印章的保管情況,重點檢查是否存在辦理付款業務所需的全部印章交由一人保管的現象。四是票據的保管情況,重點檢查票據的購買、領用、保管手續是否健全,票據保管是否存在漏洞。
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