中級會計職稱中級經濟法考試真題及答案
中級會計職稱裡中級經濟法這門科目不簡單，考生要多下苦功。今天，小編為大家整理了。
中級會計職稱中級經濟法考試真題：單項選擇題
一、單項選擇題***本類題共25小題，每小題1分，共25分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填塗答題卡中題號1至25資訊點。多選、錯選、不選均不得分。***
1.下列各其中，屬於行政法規的是*** ***
A.財政部制定的《會計從業資格辦法》
B.國務院制定的《中華人民共和國外匯管理條例》
C.全國人民代表大會常務委員會制定的《中華人民共和國礦產資源法》
D.河南省人民體表大會常務委員會制定的《河南省消費者權益保護條例》
【答案】B
【解析】行政法規的制定機關是我國最高行政機關國務院，因此答案是選項B。選項A是部門規章;選項C是法律;選項D是地方性法規。
2.甲公司為國有獨資公司，其董事會作出了下列決議中，符合《公司法》規定的是*** ***
A.聘選王某為公司董事
B.增選王某為公司董事
C.批准董事林某兼任乙有限責任公司經理
D.決定發行傳情債券500萬元
【答案】A
【解析】根據規定，國有獨資公司設經理，由董事會聘任或者解聘;因此選項A正確。董事長、副董事長由國有資產監督管理機構從董事會成員中指定;因此選項B錯誤。國有獨資公司的董事長、副董事長、董事、高階管理人員，未經國有資產監督管理機構同意，不得在其他有限責任公司、股份有限公司或者其他經濟組織兼職;因此選項C錯誤。公司的合併、分立、解散、增加或者減少註冊資本和發行公司債券，必須由國有資產監督管理機構決定;因此選項D錯誤。
3. 甲、乙兩個國有企業出資設立丙有限責任公司。下列關於丙有限公司組織機構的表述中，不符合公司法律制度規定的是*** ***。
A.丙公司監事會成員中應當有公司股東代表
B.丙公司董事會成員中應當有公司職工代表
C.丙公司董事長鬚由國有監督管理機構從董事會成員中指定
D.丙公司監事會主席由全體監事過半選舉產生
【答案】C
【解析】題目中設立的不是“國有獨資公司”，一般有限責任公司中，董事長、副董事長的產生辦法由公司章程規定。因此選項C表述不正確，當選。
4.公司解散逾期不成立清算組進行清算中，且債權人未提起清算申請的，根據《公司法》的規定，相關人員可以申請人民法院指定清算組對公司進行清算。下列各項中，屬於該相關人員的是*** ***。
A.公司股東
B.公司董事
C.公司監事
D.公司經理
【答案】A
【解析】公司解散時，逾期不成立清算組進行清算的，且債權人未提起清算申請，公司股東申請法院指定清算組對公司進行清算的，法院應予支援。
5.甲普通合夥企業的合夥人趙某欠個體工商戶王某10萬元債務，王某欠甲合夥企業5萬元債務已到期。趙某的債務到期後一直未清償。王某的下列做法中，符合《合夥企業法》規定的是*** ***。
A.代位行使趙某在甲合夥企業中的權利
B.自行接管趙某在甲合夥企業中的財產份額
C.請求人民法院強制執行趙某在甲合夥企業中的財產份額用於清償
D.主張以其債權抵銷其對甲合夥企業的債務
【答案】C
【解析】合夥人發生與合夥企業無關的債務，相關債權人不得以其債權抵銷其對合夥企業的債務;也不得代位行使合夥人在合夥企業中的權利。合夥人的自有財產不足清償其與合夥企業無關的債務的，該合夥人可以以其從合夥企業中分取的收益用於清償;債權人也可以依法請求人民法院強制執行該合夥人在合夥企業中的財產份額用於清償。
6.國有企業甲、合夥企業乙、自然人丙擬共同投資設立一合夥企業。根據《合夥企業法》的規定，下列關於該合夥企業設立及相關事項的表述中，不正確的是*** ***。
A.擬設立的合夥企業可以是普通合夥企業，也可以是有限合夥企業
B.乙既可以是有限合夥人，也可以是普通合夥人
C.三方可以約定由丙執行合夥企業事務
D.三方可以約定不經全體合夥人一致同意而吸收新的合夥人
【答案】A
【解析】國有企業不能成為普通合夥人，因此題目中只能設立“有限合夥企業”，選項A表述錯誤，當選。
7.某外國投資者通過購買境內某公司股權設立中外合資經營企業，該合營企業的註冊資本為700萬美元。根據外傷投資企業法律制定的規定，該合營企業的投資總額最高應為*** ***萬美元。
A.1000
B.1400
C.1750
D.2100
【答案】C
【解析】註冊資本在500萬美元以上至1200萬美元的，投資總額不得超過註冊資本的2.5倍。
8.下列關於有限合夥企業中有限合夥人入夥與退夥的表述中，符合《合夥企業法》的規定的是*** ***。
A.新入夥的有限合夥人對入夥前有限合夥企業的債務，以其實繳的出資額為限承擔責任
B.作為有限合夥人的自然人，有限合夥企業存續期間喪失民事行為能力的，該有限合夥人當然退作業
C.退夥後的有限合夥人對於基於其退夥前的原因發生的有限合夥企業的債務，以其退夥時從有限合夥企業中取回的財產為有限承擔責任
D.退夥後的有限合夥人對基於其退夥前的原因發生的有限合夥企業的債務，以其認繳的出資額為限承擔責任
【答案】C
【解析】有限合夥人以其認繳的出資額為限對合夥企業債務承擔責任;選項A錯誤。作為有限合夥人的自然人在有限合夥企業存續期間喪失民事行為能力的，其他合夥人不得因此要求其退夥;選項B錯誤。有限合夥人退夥後，對基於其退夥前的原因發生的有限合夥企業債務，以其退夥時從有限合夥企業中取回的財產承擔責任;選項D錯誤。
9.根據《證券法》的規定，某上市公司的下列事項中，不屬於證券交易內幕資訊的是*** ***。
A.增加註冊資本的計劃
B.股權結構的重大變化
C.財務總監發生變動
D.監事會共5名監事，其中2名發生變動
【答案】C
【解析】公司的董事、1/3以上監事或經理髮生變動，是內幕資訊。財務總監發生變動，不是內幕資訊。
10.下列關於證券發行承銷團承銷證券的表述中，不符合證券法律制定規定的是*** ***。
A.承銷團承銷適用於不特定物件公開發行的證券
B.發行證券的票面總值必須超過人民幣1萬元
C.承銷團由主承銷和參與承銷的證券公司組成
D.承銷團代銷、包銷期最長不得超過90日
【答案】B
【解析】發行人向不特定物件發行的證券，法律、行政法規規定應當由證券公司承銷的，發行人應當同證券公司簽訂承銷協議;選項A表述正確。承銷團應當由主承銷和參與承銷的證券公司組成;選項C表述正確。證券的代銷、包銷期限最長不得超過九十日;選項D表述正確。
11.鄭某和張某擬訂一份書面合同。雙方在甲地談妥合同的主要條款，鄭某於乙地在合同上簽字，其後，張某於內地在合同上蓋章，合同的履行地為丁地。根據《合同法》的規定，該合同成立的地點是*** ***。
A.甲地
B.乙地
C.丙地
D.丁地
【答案】C
【解析】當事人採用合同書形式訂立合同的，雙方當事人簽字或者蓋章的地點為合同成立的地點。如果雙方當事人未同時在合同書上簽字或蓋章，則以當事人中最後一方簽字或蓋章的地點為合同成立的地點。
12.甲公司於4月1日向乙公司發出訂購一批實木沙發的要約，要求乙公司於4月8日前答覆。4月2日乙公司收到該要約。4月3日，甲公司欲改向丙公司訂購實木沙發，遂向乙公司發出撤銷要約的信件，該信件於4月4日到達乙公司。4月5日，甲公司收到乙公司的回覆，乙公司表示暫無實木沙發，問甲公司是否願意選購布藝沙發，根據《合同法》的規定，甲公司要約失效的時間是*** ***。
A.4月3日
B.4月4日
C.4月5日
D.4月8日
【答案】C
【解析】題目中，甲公司的要約中確定了“承諾期限”，因此不能撤銷。而乙公司4月5日的回覆對要約進行了實質性變更，是新的要約，導致原要約失效。
13.2009年8月5日，經發包人甲公司同意，總承包人乙公司將自己承包的部分建設工程分包給丙公司。因丙公司完成的工程質量出現問題，給甲傾情造成100萬元的經濟損失。根據《合同法》的規定，下列關於對甲公司損失承擔責任的表述中，正確的是*** ***。
A.由乙公司承擔賠償責任
B.由丙公司承擔賠償責任
C.先由丙公司承擔賠償責任，不足部分由乙公司承擔
D.由乙公司和丙公司承擔連帶賠償責任
【答案】D
【解析】建設工程合同中，總承包人或者勘察、設計、施工承包人經發包人同意，可以將自己承包的部分工作交由第三人完成。第三人就其完成的工作成果與總承包人或者勘察、設計、施工承包人向發包人承擔連帶責任。
14.甲公司將兩個業務部門分出設立乙公司和丙公司，並在公司分立決議中明確，甲公司以前所負的債務由新設的乙公司承擔。分立前甲公司欠丁企業貸款12萬元，現丁企業要求償還。根據《合同法》的規定，下列關於該12萬元債務承擔的表述中，正確的是*** ***。
A.由甲公司承擔
B.由乙公司承擔
C.由甲、乙、丙三個公司平均承擔
D.由甲、乙、丙三個公司連帶承擔
【答案】D
【解析】《合同法》規定：當事人訂立合同後分立的，除債權人和債務人另有約定的以外，由分立的法人或者其他組織對合同的權利和義務享有連帶債權，承擔連帶債務。題目中並不是“債權人和債務人”達成的協議，而是債務人內部的協議，該協議對債權人無效，因此分立後的法人***甲乙丙3個公司***承擔連帶責任。
15.債權人甲下落不明，致使債務人乙難以履行債務，乙依法將標的物提存。提存期間，該標的物發生意外毀損。根據《合同法》的規定，下列關於對該標的物損失承擔的表述中，正確的是*** ***。
A.應由甲承擔
B.應由乙承擔
C.應由甲、乙共同承擔
D.應由提存機關承擔
【答案】A
【解析】標的物提存後，毀損、滅失的風險由債權人承擔。題目中，甲是債權人，債務人乙將標的物提存後，風險是甲承擔。
16.甲小學為了“六一”兒童節學生表演節目的需要，向乙服裝廠訂購了100套童裝，約定在“六一”兒童節前一週交付。5月28日，甲小學向乙服裝廠催要童裝，卻被告知，因布匹供應問題6月3日才能交付童裝，甲小學因此欲解除合同。根據《合同法》的規定，下列關於該合同解除的表述中，正確的是*** ***。
A.甲小學應先催告乙服裝廠履行，乙服裝廠在合理期限內未履行的，甲小淡定才可以解除合同
B.甲小學可以解除合同，無須催告
C.甲小學無權解除合同，只能要求乙服裝廠承擔違約責任
D.甲小學無權自行解除合同，但可以請求法院解除合同
【答案】B
【解析】根據規定，因預期違約解除合同。即在履行期限屆滿之前，當事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務的，對方當事人可以解除合同。本題中，6月1日是合同履行的時間，但是在5月28日時卻得知乙服裝廠會有違約的情況，此時甲小學可以直接解除合同，無需催告。
17.甲、乙簽訂一買賣合同，甲向乙購買機器5臺及附帶的維修工具，機器編號分別為E、F、G、X、Y，擬分別用於不同廠區。乙向甲如期交付5臺機器及附帶的維修工具;經驗收，E機器存在重大質量瑕疵而無法使用，F機器附帶的維修工具亦屬不合格品，其他機器及維修工具不存在質量問題。根據《合同法》的規定，下列關於甲如何解除合同的表述中，正確的是*** ***。
A.甲可以解除5臺機器及維修工具的買賣合同
B.甲只能就買賣合同中E機器的部分解除
C.甲可以就買賣合同中E機器與F機器的部分解除
D.甲可以就買賣合同中F機器的維修工具與E機器的部分解除
【答案】D
【解析】根據規定，標的物為數物，其中一物不符合約定的，買受人可以就該物解除。本題中，由於標的物是數物，因此其中幾種物不符合約定的，甲可以就不符合約定的E和F附帶的維修工具解除。
18.甲公司與乙公司簽訂一買賣合同，合同約定，甲公司須在1個月內向乙公司提供200臺電視訊機，總價款100萬元。合同簽訂後，乙公司按約定向甲公司交付了定金20萬元。甲公司依約分兩批發運電視機，不料，第一批100臺電視機在運輸過程中遭遇泥石流，致使電視機全部毀損;第二批100臺電視機在運輸過程中被甲公司的債權人丙強行扣押、變賣，最終，乙公司未能收到電視機，欲向甲公司主張定金責任。根據擔保法律制度的規定，下列關於甲公司定金責任承擔的表述中，正確的是******。
A.甲公司無須承擔定金責任，因為沒有交付電視機是不可抗力和第三人原因導致的，甲公司沒有過錯
B.甲公司須承擔全部定金責任，因為甲公司違反合同約定，未將電視機交付給乙公司
C.甲公司只須承擔一半定金責任，因為不可抗力導致的第一批100臺電視機未能交付，不適用定金罰則
D.甲公司只須承擔一半定金責任，因為第三人原因造成的第二批100臺電視機未能交付，不適用定金罰則
【答案】C
【解析】因不可抗力、意外事件致使主合同不能履行的，不適用定金罰則。因合同關係以外第三人的過錯，致使主合同不能履行的，適用定金罰則。受定金處罰的一方當事人，可以依法向第三人追償。本題中，甲公司提供的第一批電視機是因為不可抗力導致未能交付，因此不適用定金罰則，甲公司提供的第二批電視機是因為第三人的原因導致未能交付，因此適用定金罰則。
19.根據增值稅和消費稅法律制度的規定，下列關於增值稅和消費稅計稅依據的表述中，正確的是******。
A.計算增值稅時所依據的銷售額中含應納消費稅本身，但不含增值稅銷項稅額
B.適用從價定率徵收消費稅的應稅消費品，在計算增值稅和消費稅時各自依據的銷售額不同
C.適用從價定率徵收消費稅的應稅消費品，其銷售額中含增值稅銷項稅額和應納消費稅本身
D.適用從價定率徵收消費稅的應稅消費品，其銷售額中含增值稅銷項稅額，但不含應納消費稅本身
【答案】A
【解析】使用從價定律徵收消費稅的應稅消費品，在計算增值稅和消費稅是依據相同，銷售額中含應納消費稅本身但是不含增值稅銷項稅額。
20.根據增值稅法律制度的規定，下列關於增值稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是******。
A.委託其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給委託方的當天
B.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天
C.採取委託承付和委託銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物並辦妥託收手續的當天
D.採取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售或者取得索取銷售款憑據的當天
【答案】A
【解析】增值稅納稅義務的發生時間，如委託其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的天。
21.某酒廠於2011年3月將自產的5噸新型糧食白酒作為職工福利發放給本廠職工，已知該批白酒的成本為100000元，無同類產品市場銷售價格;成本利潤率為10%，白酒消費稅稅率;比例稅率20%，定額稅率每500克0.5元。根據消費稅法律制度的規定，該批白酒應繳納的消費稅稅額為******元。
A.27000
B.27500
C.32500
D.33750
【答案】D
【解析】應稅消費品組成計稅價格=[100 000×***1+10%***+5×2 000×0.5]/***1-20%***=143 750***元***，應納消費稅稅額=143 750×20%+5×2 000×0.5=33750***元***。
22.根據消費稅法律制度的規定，下列關於消費稅納稅環節的表述中，不正確的是******。
A.納稅人生產應稅消費品對外銷售的，在銷售時納稅
B.納稅人自產自用應稅消費品，不用於連續生產應稅消費品而用於其他方面的，在移送使用時納稅
C.納稅人委託加工應稅消費品，收加後直接銷售的，在銷售時納稅
D.納稅人委託加工應稅消費品，由受託方向委託方交貨時代收代繳稅款，但受託方為個人和個體工商戶的除外
【答案】C
【解析】消費稅選擇生產、零售或進口某一環節一次徵收，而不在各個流轉環節多次徵收。***1***納稅人生產的應稅消費品，對外銷售的，在銷售時納稅;***2***納稅人自產自用的應稅消費品，不用於連續生產應稅消費品而用於其它方面的，在移送使用時納稅;***3***委託加工的應稅消費品，由受託方在向委託方交貨時代收代繳稅款***受託方為個人、個體的除外***。委託加工的應稅消費品直接出售的，不再徵收消費稅。
23.根據增值稅法律制度規定，下列各項出口貨物中，不屬於享受增值稅出口免稅並退稅政策的是******。
A.來料加工復出口的貨物
B.生產企業自營出口的自產貨物
C.生產企業委託外貿企業代理出口的自產貨物
D.有出口經營權的外貿企業收購後直接出口的貨物
【答案】A
【解析】來料加工復出口的貨物，即原料進口免稅，加工後復出口不辦理退稅。
24.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關於非居民企業所得稅扣繳義務人表述中，不正確的是******。
A.非居民企業在中國境內取得工程作業所得，未按照規定期限辦理企業所得稅申報或者預繳申報的，可由稅務機關指定扣繳義務人
B.非居民企業在中國境內取得勞務所得，提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據表明不履行納稅義務的，可由稅務機關指定扣繳義務人
C.非居民企業在中國境內設立機構，場所的，取得與所設機構，場所有實際聯絡的境內所得，以支付人為扣繳義務人
D.非居民企業在中國境內取得工程作業所得，沒有辦理稅務登記且未委託中國境內的代理人履行納稅義務的，可由稅務機關指定扣繳義務人
【答案】C
【解析】在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所“沒有實際聯絡”的非居民企業，就其取得的來源於中國境內的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。
25.根據反壟斷法律制度的規定，下列各項中，屬於濫用市場支配地位行為的是******。
A.劃分市場
B.聯合抵制
C.固定價格
D.掠奪性定價
【答案】D
【解析】濫用市場支配地位行為，是指具有市場支配地位的經營者利用其市場支配地位所實施的妨礙競爭的行為。這是一種重要、常見的壟斷行為之一。濫用市場支配地位行為主要有：***1***壟斷高價和壟斷低價***2***掠奪性定價***3***拒絕交易***4***獨家交易***5***搭售***6***差別待遇。
中級會計職稱中級經濟法考試真題：多項選擇題
二、多項選擇題***本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定，按答題卡要求，用2B鉛筆填塗答題卡中題號26至45資訊點。多選、少選、錯選、不選均不得分***
26.某上市公司擬聘請獨立董事。根據公司法律制度的規定，下列人員中，不得擔任該上市公司獨立董事的有*** ***。
A.該上市公司的分公司的經理
B.該上市公司董事會祕書配偶的弟弟
C.持有該上市公司已發行股份2%的股東鄭某的岳父
D.持有該上市公司已發行股份10%的家公司的某董事的配偶
【答案】ABD
【解析】下列人員不得擔任獨立董事：***1***在上市公司或者其附屬企業任職的人員及其直系親屬、主要社會關係***直系親屬是指配偶、父母、子女等;主要社會關係是指兄弟姐妹、岳父母、兒媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等***;因此選項AB當選;***2***直接或間接持有上市公司已發行股份1%以上或者是上市公司前十名股東中的自然人股東及其直系親屬;選項C中，“岳父”是主要社會關係，而不是“直系親屬”，因此不構成障礙，可以擔任獨立董事，不選;***3***在直接或間接持有上市公司已發行股份5%以上的股東單位或者在上市公司前五名股東單位任職的人員及其直系親屬;因此選項D當選;***4***最近一年內曾經具有前三項所列舉情形的人員;***5***為上市公司或者其附屬企業提供財務、法律、諮詢等服務的人員;***6***公司章程規定的其他人員;***7***中國證監會認定的其他人員。
27.根據公司法律制度的規定，下列事項中，屬於上市公司股東大會決議應經出席會議的股東所持表決權2/3以上通過的有*** ***。
A.修改公司章程
B.增加公司註冊資本
C.公司的內部管理機構設定
D.公司在1年內擔保金額超過公司資產總額30%的事項
【答案】ABD
【解析】股東大會作出修改公司章程、增加或者減少註冊資本的決議，以及公司合併、分立、解散或者變更公司形式的決議，必須經出席會議的股東所持表決權的三分之二以上通過。上市公司在一年內購買、出售重大資產或者擔保金額超過公司資產總額百分之三十的，應當由股東大會作出決議，並經出席會議的股東所持表決權的三分之二以上通過。
28.下列關於以募集方式設立的股份有限公司股份募集的表述中，符合《公司法》規定的有*** ***。
A.發起人向社會公開募集股份，必須報警國務院證券監督管理機構核准
B.發起人向社會公開募集股份，必須公告招股說明書，並製作認股書
C.發起人向社會公開募集股份，應當由依法設立的證券公司承銷，簽訂承銷協議
D.發起人向社會公開募集股份，應當同銀行簽訂代收股款協議
【答案】ABCD
【解析】以募集方式設立股份有限公司公開發行股票的，應當向公司登記機關報送國務院證券監督管理機構的核準檔案。發起人向社會公開募集股份，必須公告招股說明書，並製作認股書。發起人向社會公開募集股份，應當由依法設立的證券公司承銷，簽訂承銷協議。發起人向社會公開募集股份，應當同銀行簽訂代收股款協議。
29.根據《個人獨資企業法》的規定，下列各項中，可以用作個人獨資企業名稱的有*** ***。
A.雲滇針織品有限公司
B.昆海化妝品經銷公司
C.櫻園服裝設計中心
D.霞光婚紗攝影工作室
【答案】CD
【解析】個人獨資企業名稱中不得使用“有限”、“有限責任”或“公司”字樣。個人獨資企業的名稱可以叫廠、店、部、中心、工作室等。
30.甲、乙、丙三人成立一特殊普通合夥制會計師事務所。甲在為一客戶提供審計業務服務過程中，因重大過失給客戶造成損失200萬元。下列關於對該損失承擔責任的表述中，符合《合夥企業法》規定的有*** ***。
A.甲、乙、丙對此損失承擔無限連帶責任
B.甲對此損失承擔無限責任
C.乙、丙對此損失不承擔責任
D.乙、丙以其在會計師事務所中的財產份額為限承擔責任
【答案】BD
【解析】特殊的普通合夥企業中，一個合夥人或者數個合夥人在執業活動中因故意或者重大過失造成合夥企業債務的，應當承擔無限責任或者無限連帶責任，其他合夥人以其在合夥企業中的財產份額為限承擔責任。
31.下列關於上市公司非公司非公開發行股票的表述中，不符合證券法律制度規定的有*** ***。
A.某次發行的股份自發行結束之日，36個月內不得轉讓。
B.發行價格應不低於定價基準日前20個交易日公司股票的均價
C.募集資金須存放於公司董事會決定的專項賬戶
D.除金融類企業外，不得將募集資金直接或間接投資於以買賣證券為主發業務的公司
【答案】AB
【解析】上市公司非公開發行股票，發行價格不低於定價基準日前20個交易日公司股票均價的90%;因此選項A不符合規定。本次發行的股份自發行結束之日起，12個月內不得轉讓，控股股東、實際控制人及其控制的企業認購的股份，36個月內不得轉讓;因此選項B表述不符合規定。
32.根據《證券市場禁入規定》的規定，下列情形中，屬於可以對有關責任人員從輕、減輕或免予採取證券市場禁入措施的有*** ***。
A.有關責任人員主動消除違法行為後果的
B.有關責任人員主動減輕違法行為後果的
C.有關責任人員配合查處違法行為有立功表現的
D.有關責任人員受他人指使從事違法行為，且能主動交代違法行為的
【答案】ABCD
【解析】根據《證券市場禁入規定》，有下列情形之一的，可以對有關責任人員從輕、減輕或者免予採取證券市場禁入措施：***1*** 主動消除或者減輕違法行為危害後果的;***2*** 配合查處違法行為有立功表現的;***3*** 受他人指使、脅迫有違法行為，且能主動交待違法行為的;***4*** 其他可以從輕、減輕或者免予採取證券市場禁入措施的。
33.根據上市公司收購法律制度的規定，下列情形中，屬於表明投資者獲得或擁有上市公司控制權的有*** ***。
A.投資者為上市公司持股50%以上的控股股東
B.投資者可實際支配上市公司股份表決權超過30%
C.投資者通過實際支配上市公司股份表決權能夠決定公司董事會1/3成員選任
D.投資者依其可實際支配的上市公司股份表決權足以對公司股東大會的決議產生重大影響
【答案】ABD
【解析】根據《上市公司收購管理辦法》規定，有下列情形之一的，為擁有上市公司控制權：***1***投資者為上市公司持股50%以上的控股股東;***2***投資者可以實際支配上市公司股份表決權超過30%;***3***投資者通過實際支配上市公司股份表決權能夠決定公司董事會“半數以上”成員選任;***4***投資者依其可實際支配的上市公司股份表決權足以對公司股東大會的決議產生重大影響;***5***中國證監會認定的其他情形。
34.甲對乙享有50 000元債權，已到清償期限，但乙一直宣稱無能力清償欠款。甲調查發現，乙對丁享有3個月後到期的7 000元債權，戊因賭博欠乙8 000元;另外，乙在半年前發生交通事故，因事故中的人身傷害對丙享有10 000元債權，因事故中的財產損失對丙享有5 000元債權。乙無其他可供執行的財產，乙對其享有的債權都怠於行使。根據《合同法》的規定，下列各項中，甲不可以代位行使的債權*** ***。
A.乙對丁的7 000元債權
B.乙對戊的8 000元債權
C.乙對丙的10 000債權
D.乙對丙的5 000元債權
【答案】ABC
【解析】根據規定，代位權行使條件中：債務人的債權不是專屬於債務人自身的債權。專屬於債務人自身的債權包括人身傷害賠償請求權等權利，因此乙對丙的10000元債權甲不能行使代位權;代位權行使的債權必須是已經到期的債權，這裡丁欠乙的債權未到期，不能行使代位權;債務人對第三人享有合法債權才可以代位行使，因此戊欠乙的賭博債務甲是不能行使代位權的。
35.根據《合同法》的規定，下列關於不同種類違約責任相互關係的表述中，正確的有*** ***。
A.當事人就遲延履行約定違約金的，違約方支付違約金後，還應當履行債務
B.當事人依法請求工民法院增加違約金後，又請求對方賠償損失的，人民法院不予支援
C.當事人既約違約金，又約定定金的，一方違約時，對方可以同進適用違約金和定金條款
D.當事人執行定金條款後不足以彌補所愛損害的，仍可以請求賠償損失
【答案】ABD
【解析】根據規定，當事人既約定違約金，又約定定金的，一方違約時，對方可以選擇適用違約金或者定金條款，因此選項C錯誤。
36.甲委託乙用貨車將一批水果運往A地，不料途中遭遇山洪，水果全部毀損。甲委託乙運輸時已向乙支付運費。根據《合同法》的規定，下列關於水果損失與運費承擔的表述中，正確的有*** ***。
A.乙應當賠償水果寬心丸甲造成的損失
B.甲自行承擔因水果毀損造成的損失
C.甲有權要求乙返還運費
D.甲無權要求乙返還運費
【答案】BC
【解析】根據規定，承運人對運輸過程中貨物的毀損、滅失承擔損害賠償責任，但承運人證明貨物的毀損、滅失是因不可抗力、貨物本身的自然性質或者合理損耗以及託運人、收貨人的過錯造成的，不承擔損害賠償責任，本題中，由於山洪是不可抗力，因此承運人乙不承擔損害賠償責任，因此選項B的說法正確;貨物在運輸過程中因不可抗力滅失，未收取運費的，承運人不得要求支付運費;已收取運費的，託運人可以要求返還，本題中，乙已經收取了運費，因此甲可以要求返還，因此選項C的說法正確。
37.根據《合同法》的規定，下列關於合同解除的表述中，正確的有*** ***。
A.租賃物危及承租人安全的，無論承租人訂閱合同時是否知道租賃物質量不合格，承租人都可以隨時解除合同
B.承攬合同的定作人可以隨時解除承攬合同
C.委託合同的委託人可以隨時解除委託合同
D.委託合同的受託人可以隨時解除委託合同
【答案】ABCD
【解析】根據規定， 租賃物危及承租人的安全或者健康的，即使承租人訂立合同時明知該租賃物質量不合格，承租人仍然可以隨時解除合同，選項A正確而;定作人可以隨時解除承攬合同，造成承攬人損失的，應當賠償損失，選項B正確;委託合同中，委託人或者受託人可以隨時解除委託合同，選項C和D的表述正確。
38.根據增值稅法律制度的規定，企業發生的下列行為中，屬於視同銷售貨物的有*** ***。
A.將購進的貨物用於擴建職工食堂
B.將本企業生產的貨物分配給投資者
C.將委託加工的貨物用於集體福利
D.將購進的貨物作為投資提供給其他單位
【答案】BCD
【解析】視同銷售行為包括：***1***將貨物交付其他單位或者個人代銷;***2***銷售代銷貨物;***3***設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣***市***的除外;***4***將自產或者委託加工的貨物用於非增值稅應稅專案;***5***將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費;***6***將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;***7***將自產、委託加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;***8***將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。選項A屬於外購貨物進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的情形。
39.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，可以作為增值 稅進項稅額抵扣作憑證的有*** ***
A.從銷售方取得的註明增值稅稅客的增值稅專用發票
B.從海關取得的註明進口增值稅稅額 的海關進口增值稅專用繳款書
C.購進家產品取得的註明買價的農產品收購發票
D.銷售貨物過程中支付運輸費用而取得的註明運費金額的運輸費用結算單據
【答案】ABCD
【解析】准予從銷項稅額中抵扣進項稅額的情形，主要包括以下幾類：***1***從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額;***2***從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額;***3***購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額;***4***購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上註明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。因此，增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票和農產品銷售發票以及運輸費用結算單據。
40.根據消費稅法律制度的夫定，對下列各項應稅消費品，在計算應納消費稅額時採用定額稅率從量計徵的有*** ***
A.煙
B.酒精
C.汽油
D.黃酒
【答案】CD
【解析】實行定額稅率徵收的應稅消費品包括啤酒、黃酒、成品油。
41.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項關於收入確認的表述中，正確的有*** ***。
A.企業以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額
B.以分期收款方式銷售貨物的，按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認收入的實現。
C.被投資企業以股權溢價形成的資本公積轉增股本時，投資企業慶作為股息、紅利收入，相應增加該項長期投資的計稅基礎
D.接受損贈收入，按照實際收到損贈資產的日期確認收入的實現
【答案】AD
【解析】以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現，選項B錯誤;被投資企業將股權***票***溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎，選項C錯誤。
42.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有*** ***。
A.向投資者支付的紅利
B.企業內部營業機構之間支付的租金
C.企業內部營業機構之間支付的特許權使用費
D.未經核定的準備金支出
【答案】ABCD
【解析】在計算應納稅所得額時，選項ABCD均不得在稅前扣除。
43.根據外匯管理法律制度的規定，外匯管理的物件是境內機構、境內個人的外匯收支或者外匯經營活動，以及境外機構、境外個人在境內的外匯收支或者外匯經營活動。下列機構或人員中，屬於外匯管理物件的境內機構或境內個人的有*** ***。
A.中華人民共和國境內的國家機關
B.國際組織駐華代表機構
C.外國駐華外交人員
D.在中華人民共和國境內連續居住滿1年的外國人
【答案】AD
【解析】境內機構，是指中華人民共和國境內的國家機關、企業、事業單位、社會團體、部隊等，外國駐華外交領事機構和國際組織駐華代表機構除外。境內個人，是指中國公民和在中華人民共和國境內連續居住滿1年的外國人，外國駐華外交人員和國際組織駐華代表除外。
44.根據《反不正當競爭法》的規定，下列情形中，屬於侵犯商業祕密行為的有*** ***。
A.甲公司將其與乙公司訂立合同過程中獲悉的乙公司商業祕密洩露給戊公司
B.甲企業盜竊乙企業的商業祕密用於產品製造
C.某技術研究院違反約定擅自將丙公司委託開發的某項技術出售給丁公司
D.丙企業在產品釋出會上披露了同行業丁企業的商業賄賂行為
【答案】ABC
【解析】根據規定，經營者不得采用下列手段侵犯商業祕密：***1***以盜竊、利誘、脅迫或者其他不正當手段獲取權利人的商業祕密;***2***披露、使用或者允許他人使用以前項手段獲取的權利人的商業祕密;***3***違反約定或者違反權利人有關保守商業祕密的要求，披露、使用或者允許他人使用其所掌握的商業祕密。
45.甲企業是國有獨資企業。根據《企業國有資產法》的規定，下列各項中，屬於家企業關聯方的有*** ***。
A.甲企業的副經理林某
B.甲企業經理的同學陳某
C.甲企業的職工李某
D.家企業財務負責人的配偶王某
【答案】AD
【解析】關聯方，是指本企業的董事、監事、高階管理人員及其近親屬，以及這些人員所有或者實際控制的企業。本題中，甲企業的副總經理林某屬於本企業高階管理人員，財務負責人的配偶王某屬於本企業高階管理人員的近親屬。
中級會計職稱中級經濟法考試真題：判斷題
三、判斷題***本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，並按答題卡要求，用2B鉛筆填塗答題卡中題號46至55資訊點。認為表述正確的，填塗答題卡彙總資訊點[√];認為表述錯誤的，填塗答題卡中資訊點[×]。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分***
46.全國人民代表大會常務委員會制定《中華人民共和國反壟斷法》，是行使市場規制立法權的行為。*** ***
【答案】對
【解析】市場規制行為，主要包括對壟斷行為、不正當競爭行為、侵害消費者權利行為的規制權。而制定《中華人民共和國反壟斷法》的行為，就屬於行使市場規制立法權。
47.上市公司董事與董事會會議決議事項所涉及的企業有關聯關係的，不得對該項決議行使表決權，也不得代理其他董事行使表決權，並且該董事會會議所作決議須經無關聯關係董事過半數通過。 *** ***
【答案】對
【解析】上市公司董事與董事會會議決議事項所涉及的企業有關聯關係的，不得對該項決議行使表決權，也不得代理其他董事行使表決權。該董事會會議由過半數的無關聯關係董事出席即可舉行，董事會會議所作決議須經無關聯關係董事過半數通過。
48.甲是某普通合夥企業的合夥人，該合夥企業需要購買一批生產用原材料，甲正好有同樣一批原材料想要出售，甲在其他合夥人一致同意的情況下，可以進行該筆交易。*** ***
【答案】對
【解析】除合夥協議另有約定或者經全體合夥人一致同意外，合夥人不得同本合夥企業進行交易。題目中說“甲在其他合夥人一致同意的情況下”，則可以進行該筆交易。
49.外資企業將其財產或者權益對外抵押、轉讓的，須經工商行政管理機關批准，並報審批機關備案。*** ***
【答案】錯
【解析】外資企業將其財產或者權益對外抵押、轉讓，須經審批機關批准並向工商行政管理機關備案。
50.某上市公司董事涉嫌內幕交易，由於案情複雜，國務院證券監督管理機構在調查過程中，經其主要負責人批准，決定限制該董事的證券買賣30個交易日，該限制證券買賣的做法符合法律規定。*** ***
【答案】對
【解析】在調查操縱證券市場、內幕交易等重大證券違法行為時，經國務院證券監督管理機構主要負責人批准，可以限制被調查事件當事人的證券買賣，但限制的期限不得超過十五個交易日;案情複雜的，可以延長十五個交易日。
51.甲、乙簽訂一買賣合同。合同約定：甲將100噸大米賣給乙，合同簽訂後3天內交貨，交貨後10天內付貨款;合同簽訂後乙應向甲交付5萬元定金，合同在交付定金時生效。合同訂立後，乙未交付定金，甲按期向乙交付了貨物，乙收貨後無異議。付款期限屆滿後，乙以定金未交付合同不生效為由拒絕付款。乙不付款的理由成立。*** ***
【答案】錯
【解析】當事人約定以交付定金作為主合同成立或者生效要件的，給付定金的一方未支付定金，但主合同已經履行或者已經履行主要部分的，不影響主合同的成立或者生效。題目中，主合同已經履行，因此主合同生效，乙不能以定金未交付合同不生效為由拒絕付款。
52.甲委託乙到A公司購買某型號機器1臺，雙方約定報酬為1000元。乙到A公司處協商購買機器事宜，但因A公司要價過高，儘管乙再三努力，機器價格仍超過了甲可以承受的限度，乙只好無功而返。乙向甲請求支付相應報酬，甲可以以委託事務未能完成為由拒絕支付報酬。*** ***
【答案】錯
【解析】受託人完成委託事務的，委託人應當向其支付報酬。因不可歸責於受託人的事由，委託合同解除或者委託事務不能完成的，委託人應當向受託人支付相應的報酬。當事人另有約定的，按照其約定。
53.某增值稅一般納稅人銷售從農業生產者處購進的自產穀物，其繳納增值稅時適用零稅率。*** ***
【答案】錯
【解析】根據《增值稅暫行條例》的規定，納稅人銷售或進口糧食、食用植物油等適用於13%的低稅率。
54.居民企業來源於境外的應稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額範圍內從當期應納稅額中抵免，超過抵免限額的部分可以在以後5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額之後的餘額進行抵補。*** ***
【答案】對
【解析】《企業所得稅法》規定：企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以後5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額後的餘額進行抵補：***1***居民企業來源於中國境外的應稅所得;***2***非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯絡的應稅所得。
55.融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為企業所得稅計稅基礎。*** ***
【答案】對
【解析】融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎。
中級會計職稱中級經濟法考試真題：簡答題
四、簡答題***本類題共3小題，每小題5分，共15分***
1.中方甲公司擬與日本乙公司共同出資設立A中日合資經營企業***以下簡稱A企業***。
甲公司為此擬定了一份投資計劃。該計劃部分要點如下：
***1***A企業投資總額為1 000萬美元，註冊資本為450萬美元。甲公司出資額為252美元，佔註冊資本的56%。其中，現金出資98萬美元，通過其母公司提供擔保向銀行貸款取得;其餘的154萬美元以專利權作價出資，該專利權通過與他人簽訂專利權使用許可合同取得。
***2***甲公司分期繳納出資，其中第一期出資80萬美元，且在營業執照簽發之日起6個月內繳清。
***3***A企業設立董事會為最高權力機構，董事長由日方擔任，副董事長由中方擔任。經營管理機構中設總經理1人，副2人。總經理由中方擔任且為A企業的法定代表人。
要求：
根據中外合資經營企業法律制度的規定，指出上述計劃中的不合法之外，並簡要說明理由。
【答案】資料***1***中：
***1***註冊資本與投資總額的比例不合法。根據規定，註冊資本在210萬美元以上至500萬美元的，投資總額不得超過註冊資本的2倍。題目中註冊資本為450萬美元，那麼投資總額不得超過900萬美元。題目中投資總額是1000萬，不合法。
***2***甲公司的專利權出資，是通過與他人簽訂專利權使用許可合同取得，這不合法。根據規定，以工業產權、專有技術作價出資的，出資人應當出具擁有所有權和處置權的有效證明。題目中甲的專利權出資，是通過專利權使用許可合同取得，甲公司只有使用權，沒有所有權和處置權，不能作為出資。
資料***2***中：
甲公司的第一期出資在營業執照簽發之日起6個月內繳清，這不合法。根據規定，合營合同中規定分期繳付出資的，合營各方第一期出資，不得低於各自認繳出資額的15%，並且應當在營業執照簽發之日起3個月內繳清。題目中甲公司首次出資額符合規定，但出資期限說“在營業執照簽發之日起6個月內繳清”，不合法。
資料***3***中：
總經理擔任A企業的法定代表人，這不合法。根據規定，合營企業中，董事長是合營企業的法定代表人。
2.甲公司委託乙公司購買1臺機器，雙方約定：乙公司以自己的名義購買機器;機器購買價格為20萬元;乙公司的報酬為8 000元。雙方未約定其他事項。乙公司接受委託後，積極與丙公司交涉協商，最終乙公司以自己的名義從丙公司處購得該種機器1臺，價款為19.5萬元，乙公司為此支出了4 000元費用。乙公司依約將機器交付給甲公司，但向甲公司提出，雙方約定的購買機器價格與實際購買機器價格之間的差額5 000元歸乙公司所有，或者由甲公司承擔處理委託事務而支出的4 000元費用。甲公司表示拒絕，乙公司因此提起訴訟。在訴訟過程中，甲公司提起反訴，主張機器存在瑕疵，要求乙公司承擔損害賠償責任。經查，該機器確實存在質量瑕疵。
要求：
根據《合同法》的規定，回答下列問題：
***1***甲公司與乙公司簽訂的是何種合同?
***2***乙公司主張取得購買機器差價款5 000元是否符合法律規定?簡要說明理由。
***3***乙公司主張由甲公司承擔處理委託事務而支出的4 000元是否符合法律規定?簡要說明理由。
***4***甲公司要求乙公司承擔損害賠償責任是否符合法律規定?簡要說明理由。
【答案】***1***甲公司與乙公司簽訂的是行紀合同。
***2***乙公司主張取得差價款5000元，不符合規定。根據規定，行紀人高於委託人指定的價格賣出或者低於委託人指定的價格買入的，可以按照約定增加報酬。沒有約定或者約定不明確，依照相關規定仍不能確定的，該利益屬於委託人。題目中，行紀人***乙公司***低於指定價格買入，當事人對於差價款沒有約定，依照相關規定仍不能確定的，該利益屬於委託人***甲公司***。因此乙公司的主張不符合規定。
***3***乙公司主張甲公司承擔4000元費用，不符合規定。根據規定，行紀人處理委託事務支出的費用，由行紀人負擔，但當事人另有約定的除外。題目中當事人對於費用的承擔沒有約定，則由行紀人***乙公司***自己承擔。因此乙公司的主張不符合規定。
***4***甲公司要求乙公司承擔損害賠償責任，符合規定。根據規定，行紀人與第三人訂立合同的，行紀人對該合同直接享有權利、承擔義務。第三人不履行義務致使委託人受到損害的，行紀人應當承擔損害賠償責任，但行紀人與委託人另有約定的除外。題目中，當事人對此沒有約定，則第三人不履行義務***即機器存在瑕疵***，由行紀人***乙公司***向委託人***甲公司***承擔損害賠償責任。
3.甲股份有限公司***以下簡稱甲公司***董事會由7名董事組成。某日，公司董事長張某召集並主持召開董事會會議，出席會議的共6名董事，董事會會議作出如下決議：***1***增選職工代表李某為監事;***2***為拓展市場， 成立乙分公司;***3***決定為其子公司丙與A企業簽訂的買賣合同提供連帶責任保證，該保證的數額超過了公司章程規定的限額。在討論該保證事項時，只有董事趙某投了反對票，其意見已被記載於會議記錄。其他董事均認為丙公司經營狀況良好，信用風險不大，對該保證事項投了贊成票。出席會議的全體董事均在會議記錄上籤了名。
乙分公司依法成立後，在履行與丁公司的買賣合同過程中與對方發生糾紛，被拆至法院。法院判決乙分公司賠付貨款並承擔訴訟費用。乙分公司無力清償，丁公司轉而請求甲公司承擔責任。
丙公司在其與A企業簽訂的買賣合同債務履行期屆滿後未履行債務，A企業要求甲公司承擔保證責任。甲公司因承擔保證責任而遭受嚴重損失。
要求：
根據《公司法》的規定，回答下列問題：
***1***董事會會議決議增選職工代表李某為監事是否符合法律規定?簡要說明理由。
***2***丁公司請求甲公司承擔責任是否符合法律規定?簡要說明理由。
***3***對於甲公司因承擔保證責任而遭受的損失，與會董事應如何承擔法律責任?
【答案】***1***董事會增選職工代表李某為監事，不合法。首先，監事會中的職工代表由公司職工通過職工代表大會、職工大會或者其他形式民主選舉產生。其次，如果不是職工代表的監事，則是股東會議選舉產生，而不能是董事會選舉產生。
***2***丁公司請求甲公司承擔責任符合規定。根據規定，分公司不具有法人資格，其民事責任由公司承擔。題目中乙分公司簽訂合同而造成的損失，由總公司***甲公司***承擔。
***3***出席會議的6名董事中，只有趙某不承擔賠償責任，其他董事承擔賠償責任。根據規定，董事應當對董事會的決議承擔責任。董事會的決議違反法律、行政法規或者公司章程、股東大會決議，致使公司遭受嚴重損失的，參與決議的董事對公司負賠償責任。但經證明在表決時曾表明異議並記載於會議記錄的，該董事可以免除責任。題目中，趙某對擔保事項持反對意見並記載於會議記錄，因此不承擔賠償責任。
中級會計職稱中級經濟法考試真題：綜合題
五、綜合題***本類題共1題，共10分***
某自行車廠為增值稅一般納稅人，主要生產“和諧”牌自行車，2010年度實現會計利潤600萬元，全年已累計預繳企業所得稅稅款150萬元。2011年初，該廠財務人員對2010年度企業所得稅進行彙算清繳，相關財務資料和彙算清繳企業所得稅計算情況如下：
***一***相關財務資料
***1***銷售自行車取得不含增值稅銷售收入5950萬元，同時收取送貨運費收入58.5萬元。取得到期國債利息收入25萬元、企業債券利息收入12萬元。
***2***發生財務費用125萬元，其中：支付銀行借款利息54萬元，支付因向某商場借款1000萬元而發生的利息71萬元。
***3***發生銷售費用1400萬元，其中：廣告費用750萬元，業務宣傳費186萬元。
***4***發生管理費用320萬元，其中：業務招待費55萬元，補充養老保險費62萬元。
***5***發生營業外支出91萬元，其中：通過當地市政府捐贈85萬元，用於該市所屬某邊遠山區飲用水工程建設。當年因拖欠應繳稅款，被稅務機關加收滯納金6萬元。
已知：增值稅稅率為17%，企業所得稅稅率為25%，同期銀行貸款年利率為6.1%，當年實際發放工資總額560萬元。
***二***彙算清繳企業所得稅計算情況
***1***國債利息收入和企業債券利息收入調減應納稅所得額=25+12=37***萬元***
***2***業務招待費調增應納稅所得額=55-55×60%=22***萬元***
***3***補充養老保險費支出調增應納稅所得額=62-560×10%=6***萬元***
***4***全年應納稅所得額=600-37+22+6=591***萬元***
***5***全年應納企業所得稅稅額=591×25%=147.75***萬元***
***6***當年應退企業所得稅稅額=150-147.75=2.25***萬元***
要求：
根據上述資料和相關稅收潛行制度的規定，回答下列問題：
***1***分析指出該自行車廠財務人員在彙算清繳企業所得稅時存在的不合法之處，並說明理由。
***2***計算2010年度彙算清繳企業所得稅時應補繳或退回的稅款***無出計算過程，計算結果出現小數的，保留小數點後兩位小數***。
【答案】
***1***該自行車廠財務人員在彙算清繳企業所得稅時存在的不合法之處主要有：
①自行車廠將國債利息收入和企業債券利息收入均從應納稅所得額中調減的做法不符合規定。國債利息收入屬於企業所得稅所規定的免稅收入
，按規定應從應納稅所得額中調減;企業債券利息收入，屬於企業所得稅應稅收入不得從應納稅所得額中調減。本題中，應調減所得額為25萬元。
②向某商場借款1000萬元而發生的利息71萬元，超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額部分不得扣除，該自行車廠財務人員未作調增應納稅所得額處理。根據規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分准予扣除。本題中，應調增所得額=***71-1000×6.1%***=10***萬元***
③廣告費用和業務宣傳費超過扣除標準部分的數額不得扣除，該自行車廠財務人員未作調增應納稅所得額處理。根據規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售***營業***收入15%的部分，准予扣除;超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。本題中，應調增所得額=***750+186-6000×15%***=36***萬元***
④業務招待費調增應納稅所得額22萬元不符合規定。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售***營業***收入的50%。本題中企業營業收入為5950+58.5/***1+17%***=6000***萬元***，6000×5‰=30***萬元***，業務招待費發生額為55萬，55×60%=33***萬元***，可以扣除的業務招待費為30萬元，應調增應納稅所得額=55-30=25***萬元***。
⑤補充養老保險調增應納稅所得額6萬元不符合規定。自2008年1月1日起，企業為在本企業任職或者受僱的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時准予扣除;超過的部分，不予扣除。本題中職工工資總額560***萬元***，可以扣除的補充養老保險為560×5%=28***萬元***，應調增應納稅所得額=62-28=34***萬元***。
⑥捐贈支出超過可扣除限額部分，該自行車廠財務人員未予調增應納稅所得額。根據規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除，超過的部分，不得扣除。本題中，會計利潤為600萬元，其12%為72萬元，而實際捐贈額為85萬元，因此應調增應納稅所得額=***85-72***=13***萬元***
⑦被稅務機關加收滯納金6萬元未調增應納稅所得額。根據規定，稅收滯納金屬於企業所得稅稅前不得扣除的專案。
⑧全年應納稅所得額、全年應納企業所得稅稅額以及當年應退企業所得稅稅額的計算均有誤。
***2***①國債利息收入應調減應納稅所得額25萬元;
②向某商場借款1000萬元的利息支出應調增應納稅所得額的數額10***萬元***
③廣告費用和業務宣傳費應調增應納稅所得額的數額36***萬元***
④業務招待費應調增應納稅所得額的數額25***萬元***
⑤補充養老保險費應調增應納稅所得額的數額34***萬元***
⑥捐贈支出應調增應納稅所得額的數額13***萬元***
⑦被稅務機關加收滯納金應調增應納稅所得額的數額6萬元。
全年應納稅所得額=600-25+10+36+25+34+13+6=699***萬元***
全年應納企業所得稅稅額=699×25%=174.75***萬元***
當年應補繳企業所得稅稅額=174.75-150=24.75***萬元***。