加強會計資訊化系統下內部控制的必要性的研究論文

　　會計資訊化是會計與資訊科技的結合。是資訊社會對企業財務資訊管理提出的一個新要求，是企業會計順應資訊化浪潮所做出的必要舉措。它是網路環境下企業領導者獲取資訊的主要渠道，有助於增強企業的競爭力，解決會計電算化存在的“孤島”現象，提高會計管理決策能力和企業管理水平。以下是今天小編為大家精心準備的：加強會計資訊化系統下內部控制的必要性的研究相關論文。內容僅供參考閱讀!希望能對大家有所幫助。

　　加強會計資訊化系統下內部控制的必要性的研究全文如下：
 

　　一、原因分析

　　***一***內部控制的形式發生了變化

　　原手工操作下的一些內部控制措施在資訊化後沒有存在必要性。如編制科目彙總表、憑證彙總表、試算平衡的檢查、總賬和明細賬的核對;原手工操作下一些內容控制措施在資訊化後轉移到計算機內了，如憑證借貸平衡校驗，餘額發生額平衡檢查。由此可見，資訊化會計除了人這個執行控制的主體外，許多內容控制方法主要通過會計軟體來實現的。因此，計算機系統的內部控制也由手工條件下的單一人工控制轉為人工控制和程式控制。

　　***二***內容控制的範圍發生了變化

　　傳統的內容控制主要是針對交易處理。計算機技術的引入，給會計工作增加了新的工作內容，同時也增加了新的控制措施。由於系統建立和執行的複雜性，內部控制的範圍相應擴大，包含了傳統手工系統所沒有的控制，如網路系統安全的控制、系統許可權的控制、修改程式的控制以及磁碟內會計資訊保安保護、計算機病毒防治、計算機操作管理、系統管理員和系統維護人員的崗位責任制度等。

　　***三***交易授權發生了變化

　　授權、批准控制是一種常見的、基礎的內部控制。在手工會計系統中，對於一項經濟業務的每個環節都要經過某些具有相應許可權人員的簽章，自然形成了層層複核、道道把關，具有嚴格的稽核複查機制。但在資訊化會計資訊系統中，大部分處理由計算機完成，審查、複核等控制被削弱，甚至消失了。故而，面對新的變化，相應的內部控制措施也應該及時的進行調整和完善。

　　二、會計資訊化環境下加強企業內部控制的建議措施

　　***一***完善會計資訊化條件下企業內部控制制度

　　首先，企業內部控制的目標是明確人員分工、落實責任、健全組織機構。因此企業內控制度的嚴格執行是資訊真實可靠的重要保證。建立健全會計操作管理制度、計算機環境下硬體和軟體管理制度、資訊化環境下會計檔案管理制度以及其他內部控制，並設定業務流程中每一環節的關鍵控制點。隨著外部環境和內部環境的不斷變化，內部控制制度也需要進行不斷的健全與更新。

　　其次，要提高企業審計監督水平 。資訊化環境下審計工作既具有一般審計的特徵，還具有獨特性。企業內部審計人員在審計過程中既要注重對業務進行差錯防弊，還要對現有的內部控制體系進行評價，以發現導致舞弊行為發生的薄弱環節，通過完善內部控制制度來預防資訊化舞弊活動。前者的目的是發現問題，後者的目的在於解決問題。由於資訊化舞弊的特殊性，在必要的情況下，企業可以聘請專業的外部審計機構會同有關人員對企業會計資訊化業務進行特殊審計，其人員構成包括計算機專家、系統開發人員、外聘審計人員、企業內部審計人員，其目的在於克服內部審計人員在計算機、系統程式、獨立性等方面的不足，發現可能存在的篡改輸入、篡改檔案、篡改程式等舞弊手法。

　　***二***選擇合適的資訊化軟體

　　企業在選擇會計資訊化軟體是要慎重考慮，既要保證軟體的實用性，又要把握好軟體的安全性。防止因為軟體本身的原因使得企業蒙受損失。

　　所謂的安全可靠一般是指，會計軟體防止財務資訊被洩漏和被破壞的能力，會計軟體防錯和糾錯的能力。這包括以下幾個方面：①在計算機出現硬性故障時資料的安全性，如斷電、硬體損壞、病毒等;②操作許可權的控制;③資料庫的安全性。

　　所謂實用性一般指會計軟體的操作設計是否適應企業的特點。不同企業的財務核算有其各自的特點，企業的財務部門在長期工作中也逐漸形成了自己的習慣。為避免使用會計軟體後出現不適應的情況，企業應瞭解會計軟體的操作程式與企業的操作習慣是否一致。比如報表的格式，許多企業出於其特殊要求可能需要許多非標準格式的報表，某些會計軟體可能考慮到了這一點，設計了豐富詳盡的自定義報表以符合企業的要求;

　　***三***規範操作要求

　　嚴格規範會計資訊化系統中的操作要求，對於資料的輸入要通過授權、稽查、稽核的手段加以控制。首先要確保系統軟體的技術安全，強化對操作員的操作許可權管理。其次，充分發揮操作密碼在企業內控制度中的作用。並且，做好軟體操作員的權力限制措施。為了讓財會人員按照崗位職責來分享核算的權力，財務軟體在很多環節給系統管理員設定了針對功能範圍與操作許可權的控制權。

　　在輸入控制方面更要加強。第一，資料採集。資料採集是將各類會計資料整理以為將這些資料錄入資訊化系統做好準備，這個過程是防範修改業務資料、會計憑證的關鍵環節，必須要做好控制。第二，資料錄入。資料錄入要力求快速、準確，對輸入的資料應進行核對，核對無誤後再進行確認以及下一步的操作，避免出現差錯，做到先稽核後記賬。

　　加強資料處理控制。會計資訊化環境下資料處理更多的由計算機來完成，包括計算、比較、合併、儲存等，處理控制的目的在於保證錄入的資料按照正常程式進行運算，從而得到正確的處理結果。由於資料處理過程不可見、不可控，對於資料處理的控制更多的還要依靠對輸出結果的核查，通過核對數字、欄位、程式碼等檢驗資料處理是否正常。

　　三、結論

　　通過對企業會計資訊化過程中內部控制的必要性研究發現，企業需要結合自身發展特點，對會計資訊化的功能及軟體進行合理選擇和完善，解決存在的內部控制問題，才能完善企業自身的管理行為，提高企業在新的市場環境下的競爭力。在會計資訊化發展趨勢是現代公司的財務發展主流方向，面對新的經濟形勢，企業在處理會計資訊化問題時應當正視，更要及時，完善自身的內部控制，將問題解決在萌芽當中，避免出現重大損失。