採購合同評審流程圖

　　採購合同審計是對採購合同的合法性、完整性和有效性等所進行的審計。以下是小編為大家整理的關於，給大家作為參考，歡迎閱讀!

　　採購合同審計的主要內容

　　一、合同主體審計

　　合同主體的合法性，是確保合同法律效力的前提。為保證採購合同的有效性、合法性，避免因簽訂無效合同造成企業經濟損失，必須對合同主體資格、經營範圍、履約能力等進行審計。

　　1.審查簽訂合同的主體。重點審查供貨方是否為依法登記的企業法人，審查供貨方提供的營業執照***要求企業提供營業執照副本原件***，確認供貨方是否為法人企業，避免與不能獨立享有經濟權利和承擔義務的、不具備法定條件的公司職能部門、分公司簽訂合同。審查企業最近一期在工商部門的年檢情況，是否及時年檢;企業營業期限是否已經過期或即將到期。

　　2.審查供貨方經營範圍。重點審查營業執照註明的經營範圍是否包括合同標的，是否超出了在工商行政管理部門登記註冊的範圍。

　　3.審查供貨方有無履約能力。審查供貨方提供的各種資質檔案，關注各種資質的取得日期、到期期限及業務主管部門的年檢情況;審查企業的年度財務報告，瞭解資產結構、生產經營人員狀況、生產能力及上一年度生產供應情況、庫存狀況，判斷供貨方的履約能力;適當審查企業的資產負債情況，瞭解企業的償債能力。

　　4.審查授權委託代理人的代理資格是否合法。審查授權代理書是否經公司法人授權批准，授權書是否簽章齊全，提供證明身份的有效證件是否與授權人及被授權人相符。

　　二、合同簽訂前進行招標比價審計

　　1.注重對價格資訊的收集。採購合同審計不僅需要一般的財務會計知識、基本審計取證方法，也要求審計人員掌握採購物資的市場供需變化、價格變動趨勢、供應渠道、運輸方式等等。審計人員平時應加強這方面的知識積累，做好市場調查，通過親臨市場、電話查詢以及網上詢價等途徑，瞭解各種物資材料的來源和供銷價格，並建立對應的市場資訊庫。

　　2.充分運用資訊化管理手段。企業生產經營所需大宗物資的採購，一般具有重複性，其結果可以為以後的物資採購提供參考。事先將歷次採購物資的價格、數量、供應商、合同訂單號等情況按物料編碼存入計算機系統，審計採購合同時，可及時從計算機中得到該物料以前已採購批次的採購日期、價格、供應商、訂單號及稽核日期等情況。審計人員可在此基礎上，結合市場變化情況，估算現階段合理的採購價格，並與合同價格進行對比，以保證工作質量，提高審計效率。

　　3.加強對招標過程的審查監督。通常情況下，企業小量、小額採購業務由企業自購，批量、大額採購進行公開招標，審計人員應重點審查招標程式是否合法，操作是否規範;審查招標檔案中對投標方主體資格、資質、履約能力的要求，以及採購物資數量、規格、技術要求、付款方式等重要內容。

　　三、對合同條款的審計

　　1.對合同內容的審計。根據企業生產經營計劃、庫存管理辦法、合同管理審批程式等要求，對採購合同內容的合法性、真實性、有效性及可行性進行嚴格審查。首先檢查合同是否違反國家的法律法規，違反法律法規的合同自簽訂起就是無效合同，不受法律保護;合同是否以真實的經濟交易為基礎;合同是否有缺陷、是否遺漏必要條款、是否存在不利條款;合同是否可行、是否顯失公平等。

　　2.對合同條款的審計。《合同法》中規定了購銷合同的必備條款，對這些條款應逐項進行審計。

　　① 當事人雙方名稱或姓名和住址。該條款是對合同主體的明確，也是落實合同權利和義務的前提。主要審查合同單位名稱與中標單位、營業執照名稱是否一致，與所加蓋的合同專用章名稱是否一致，住址是否與營業執照公司登記的法定地址一致。② 標的。。重點審查合同標的物資是否與公司按計劃要實施採購的物資相符，型號及規格是否準確、齊全。③數量及質量要求。該條款是確定雙方權利、義務、責任大小的關鍵條款。應重點審查合同上是否清楚具體地寫明瞭確切的數量及計量單位，質量要求要明確執行的是國家標準、行業標準、技術標準等。④ 價款或報酬。該條款是採購合同的核心條款。實行招標採購的，應重點審查採購合同價格是否為中標價格，是否為一口價;非招標採購的，應審查價格是否進行過市場調查、詢價、比價，價格是否含稅，是否高於市場價，是否包括運費、裝卸費等相關費用。⑤結算方式及期限。審查採購合同是否明確結算方式和付款期限，是否符合有關結算規定，如大額資金收支不能以現金結算。付款期限應明確是一次性付款，還是分期付款，是否預留一定比例的質保金，質保金返還的最後期限等。⑥交付標的物的方式、時間、地點。審查採購合同是否明確了交貨方式、交貨時間、交貨地點。⑦驗收標準、方法、地點及期限。審查驗收標準是否明確，是用國家標準、行業標準還是技術標準;是在賣方現場驗收還是到貨後在買方驗收;是否約定了驗收期限的違約責任及解決辦法。審查合同的違約處罰是否明確具體，如違約金的比例、賠償範圍、賠償方式等;解決爭議的方式是否確定，如協商、仲裁，還是訴訟，首選法院是哪家。

　　四、合同執行情況及變更情況的審計

　　審查合同的實際履行情況，是否存在不執行或執行不完全的合同，分析原因，以利於企業儘快採取措施，將合同損失降到最低，也為企業將來簽訂採購合同提供經驗教訓;審查合同的變更情況，變更理由是否真實、合理，變更合同是否採用了書面形式，是否履行了變更批准、審籤手續等。