有關增值稅改革稅務畢業論文
增值稅轉型改革對國家的稅收影響深遠,對小規模納稅人和企業再投資都有重大的影響。下面是小編為大家整理的，供大家參考。
篇一
《 增值稅改革對企業財務的影響研究 》
所為增值稅，就是國家針對企業的生產，流通環節的增值營業額所徵收的一種流轉稅。伴隨著改革開放以來，國家的經濟不斷地發展，國家巨集觀調控的力度更是史無前例的加大，企業的生產型增值稅的本身所存在的漏洞也逐漸的浮出水面，但是生產型增值稅的徵收對於增加政府的財政收入有著十分重要的直觀顯示的意義。生產型增值稅不斷地影響著企業生產機構的調整，而且，從某種程度上也加重了企業的負擔，在整個市場經濟的大環境下，使得企業的競爭力被大大的削弱。企業的健康、可持續發展已經收到了嚴重的威脅。
一、增值稅改革的前提及本文的研究方向
企業的生產型增值稅隨著企業經濟的發展，已經是漏洞百出了，嚴重製約著企業健康良性的發展，削弱了企業在市場經濟中的競爭力。甚至是在大經濟環境中，制約著整個國家的經濟發展。為此，相關的國家領導部門出臺了相應的政策，將增值稅進行合理的改革，使其適應整個新型的經濟環境，並能對企業的良性發展提供現實可靠的保障。但是，任何事情都是一把雙刃劍，增值稅的改革也不例外，增值稅的改革同樣會給國家的經濟、社會以及企業的發展等諸多方面產生深遠的影響。根據政府新出臺的增值稅的實施方案，在企購買固定資產的時候，企業的固定資產的成本將不再包括增值稅那一部分，購買固定資產所支付的增值稅在新的實施方案中將用來抵扣企業在當期產品銷售過程中所產生的銷項稅額。與企業成本計算和銷售計算相關的業務部門就是企業的財務部門，因此，增值稅的改革無疑會對企業的財務產生影響。
二、增值稅改革的意義以及必然趨勢
1.增值稅改革的意義。所謂的增值稅改革，就是針對企業生產過程中新增的增值額進行徵稅。在正常情況下，進出企業的原材料以及成品以及企業所僱傭的生產力進行徵收增值稅的情況下，根據企業從外邊所購買的固定資產的所包含的稅金的扣除方式的不同，增值稅可以有三種不同形式的型別，生產型、收入型以及消費性。當前，在整個全球範圍內，已經有150多個國家實行徵收增值稅的業務，大部分的國家所徵收的都是消費型增值稅。在我國，徵收增值誰的企業也涵蓋了很多的方面，無論是在進出口貿易中，還是在生產加工製造環節中，無論是在廠家進行產品的銷售還是維修中，都可以看到徵收增值稅的身影。在上世紀九十年代我國稅收改革以來，我國一直實行徵收的就是生產型增值稅。
2.增值稅改革的巨大現實意義。計算機科學技術的不斷髮展，使得當前的大部分企業都走向的資訊產業化的時代，社會中的角色分工也不再是模糊一片了，而是越來越詳細，企業生產產品的技術含量也走向了高科技的時代。實行增值稅改革之後，我國一些資金與技術密集化的生產企業，石油礦產以及大型機械裝置的製造行業，專業化的生產企業等，將直接的從中獲取一定的收益，更能使這樣型別的企業能夠更好更快地發展。在另外一方面，在勞動密集型產業中，由於生產裝置的價值在整個生產成本中的比例較低，所以，這樣的企業並不能從增值稅的改革中得到實惠，換一個角度考慮，這樣的企業為了能更好的適應市場經濟的大趨勢，也會在生產經營模式上進行調整，所以說，在某種程度上來講，增值稅的改革雖然不能給勞動性產業帶來利益，但是也會給勞動性型產業的改革提供可靠的動力。
三、增值稅對企業財務的影響
1.增值稅對企業財務報表的影響。企業的固定資產是企業財務資產中的重要的一項，企業的財務報表表示企業在一定的時期內的財務狀況的主要會計報表，企業股東資產的變動對企業總資產的內部結構將產生一定程度的影響，並且能夠引起企業的資產負債表內一些相關專案的變動。增值稅的改革降低了企業固定資產的原值，在企業向外界購買固定資產時，所產生的增值稅已經不再計算入企業的生產成本中，而是用來抵消企業在進行產品銷售時所產生的銷項稅額。增值稅的改革在某種程度上也降低了企業固定資產的折舊費用，因為增值稅改革後，企業購進生產固定成本是所產生的增值稅已經不再計入整個生產成本中了，所以，導致固定資產的原值減少，這也使得固定資產的折舊費用減少。增值稅的改革也是的企業應該交付的稅額減少了，在進行增值稅改革之後，固定資產的增值稅將用於抵消企業生產產品銷售的銷項稅額，這樣不僅減少了企業應該繳納的增值稅，而且，也減少了以增值稅為計稅依據的其他各種稅收。
2.增值稅的改革對企業財務指標的影響。企業的財務指標企業對企業財務狀況以及經營成果的總結和評價的相對指標。通常情況下，企業的財務指標主要包括有償還債務能力指標，企業的正常運營能力指標，企業的發展能力指標等等。增值稅的改革對企業的償還債務能力的指標的影響主要考慮的還是資產的負債率指標，在進行增值稅改革之後，由於企業向外部購買固定資產的時候的增值稅已經產生了抵消，這種情況導致了企業的固定資產內部價值的構成發生了實質性的變化，使得固定資產的價值量也有所降低。也就是說，企業的固定資產由於不再產生增值稅了，而造成企業的固定資產的成本降低，這種情況使得企業固定資產的投資產生正效應。增值稅的改革對企業運營能力指標產生的影響，增值稅的減少，使得企業的賦稅減少，最終實現收益增加，在進行貸款經營的時候，企業拖欠債務的情況已經從根本上降低了，從而大大提高了企業資金的利用效率以及企業資金的週轉速度。
3.增值稅改革對企業利潤報表的影響。企業的利潤報表主要提供的就是企業經營方面的資訊，是反映企業在一定的會計計算週期中的企業經營成果的報表。增值稅的改革使企業的營業利潤有所提高，推行了新的增值稅的繳納方案之後，企業進行成產生產製造所需要的營運成本以及費用都有所降低，針對企業擴大自身的生產規模以及提高生產產品的技術含量都將產生積極的影響。增值稅也降低了企業的營運成本，在企業向外部購進固定生產成本的時候，增值稅不再計入生產成本中，因此新的增值稅徵收辦法施行後，將很大程度的降低企業的運營成本。
4.增值稅改革對企業稅負的影響。增值稅的改革實行之後，根據稅法的相關政策以及增值稅繳納的相關規定，在企業進行勞務支出是繳納的稅收是不能夠進行相互抵消的，這項稅收應該規劃到增值稅應該繳納的範圍之內。企業的建築施工專案中，所花費的人工費用大約會佔有整個工程專案成本費用的30%。由於隨著時代的發展以及變遷，我國人民在就業方面也發生了翻天覆地的變化，使得在企業僱傭人員的時候所花費的人工費用也是在不斷地增加。
5.增值稅改革對企業現金流的影響。增值稅這項政策也會對企業的現金流產生影響，在企業進行營業稅改增值稅之前，企業的營業稅一般由單位進行代扣或者代繳，這樣，營業稅就不會影響企業的現金流。不過，在進行營業稅改增值稅之後，企業相關的增值稅則必須由企業自行按照當期施工之後的鹽工計價的收入計提銷項稅，並且扣除當期可抵扣進項稅額後進行繳納。
四、結語
本篇文章主要從增值稅改革的現實意義以及背景出發，探討了增值稅改革的內容以及影響範圍。從更深一步的層次上探討了增值稅改革對企業財務的影響，主要是針對企業的財務報表以及財務指標等方面的影響，通過總結研究，進一步說明增值稅改革的重大現實意義，增值稅的改革節約了企業的運營成本，提高了企業的利潤水平等。
篇二
《增值稅轉型對企業影響的探討 》
一、增值稅定義
增值稅主要是指在我國境內進行貨物銷售或為我國居民提供生產加工、維修處理、勞務以及進出口貨物的單位，針對他們的貨物銷售或勞務方面的增值額度和進入我國境內的貨物金額徵收一種稅收。
二、增值稅的變化
1、允許抵扣固定資產進項稅額。在這之前公司從***購置的固定資產都是需要繳納進項稅額，這對企業來講也增加了稅負，而改成增值稅後就刪掉了關於進項稅這點，減少了企業應繳納的稅負，完成了企業從原本的生產型轉型到消費型。具體來講，這種改變之後，企業購置的固定資產在內部計算折舊費時就要比之前降低了，使得攤到產品上的費用也低很多;在產品成本下降的時候，企業的市場競爭力提升起來了，有利於企業用更優異的價格跟企業企業競爭，這樣增加了企業的利潤。
2、為堵塞因轉型可能會帶來的自用消費品***如小汽車、遊艇等***所含的進項稅額，不得予以抵扣。增值稅轉型改革將固定資產進項稅額納入抵扣範圍，但納稅人購進的應徵消費稅的遊艇、小汽車和摩托車仍然不允許抵扣進項稅額，排除在此次轉型改革範圍之外。其主要考慮的是，納稅人購買小汽車、摩托車等經常用於非生產經營用途，由企業自身消費用，從操作上難以界定哪些屬於生產用，哪些屬於消費用，容易混入生產經營用途抵扣稅款，如果將其計算抵扣將造成稅負不公。因此借鑑國際慣例，規定對於購進的遊艇、小汽車和摩托車不得抵扣進項稅額，但主要用於生產經營的載貨汽車則允許抵扣。增值稅是一種中性稅，具有鏈條式的抵扣機制，環環相扣，上環節減免的稅款將自動在下環節補徵上來，因此，從稅收效率角度來看，增值稅本身非常排斥減免稅。但由於生產型增值稅在經濟生活中造成重複徵稅現象，特別是資本有機構成較高的行業，重複徵稅問題較為嚴重。增值稅轉型改革降低了納稅人稅負，消除了重複徵稅因素，因此有必要將與生產型增值稅相關的優惠政策加以清理，規範完善稅制，堵塞管理漏洞。
3、降低小規模納稅人原為4%和6%的徵收率，在這之前，針對小規模納稅人在工業和商業上的增值稅上徵收的都是6%和4%，而此次改革後，整體把納稅人的稅負降低了，這不僅有利於把小規模納稅人和一般納稅人的繳納的稅負區分開來，達到一種平衡，也是通過稅收的調節作用，不再對小規模納稅人進行工業和商業方面的再次徵之前的稅，大大增加了這些企業的市場競爭力，讓他們可以繼續發展和為社會提供更多的就業機會。
三、增值稅轉型後企業的涉稅核算
***一***企業關於進項稅的會計處理
外購固定資產時所支付的增值稅進項稅額同時也有增值稅專用發票的時候，可以採用跟購買存貨相一致的會計處理辦法，調整相應記賬科目。如借記方面“應交稅費—應抵扣固定資產增值稅”，對應的貸記方面記為“應付賬款”、“應付票據”等等。因此，在購置過程中產生的相應運輸費用，並擁有貨物運輸公司開具的發票，那麼核准無誤後根據稅法可以抵扣某些部分在計入“應交稅費—應抵扣固定資產增值稅”，剩餘的部分再轉入固定資產的價值裡，實現了會計處理辦法與貨物採購的會計處理方法統一。
***二***企業關於銷項稅的會計處理
對於企業來講，其產生的銷售應該納入使用過的消費型增值稅固定資產，比如某項固定資產原本計入的增值稅進項稅是“應交稅費—應抵扣固定資產增值稅”，在實際銷售中給計算的是增值稅銷項稅，在借記方面為“固定資產清理”，貸記方面為“應交稅費—應交增值稅”，與之相反，如果採用稅法的規定，那麼在銷售時產生應可以抵扣增值稅進項稅額，在借記方面為“應交稅費—應抵扣固定資產增值稅”，在貸記方面為“固定資產清理”;銷售時計算的增值稅銷項稅額，借記方面為“固定資產清理”，貸記方面為“應交增值稅***銷項稅***”。
***三***企業對進項稅額轉出的會計處理
企業通常都會購買固定資產，一般在購入後都會按照稅法規定將增值稅進項稅額納入“應交稅費—應抵扣固定資產增值稅”中，但是當相關固定資產用於實際的個人消費等情形下則按照規定這個時候是不能作為抵扣稅額的，那麼原已計入的“應交稅費—應抵扣固定資產增值稅”將會轉移出來，在會計處理方法上借記為“固定資產”，貸記為“應交稅費—應抵扣固定資產增值稅”。
四、增值稅轉型對企業的影響以及給企業帶來的機會
***一***增值稅轉型對生產成本的影響及給企業帶來的好處
從行業的角度來分析，增值稅轉型有利於資本密集型和技術密集型產業比較多，這也跟該產業的實際情況相關，這是因為它們比勞動力密集型和知識密集型產業在收益程度上要高出一些，從而也收益較大的群體。先講科技密集型產業，該產業擁有較高的固定資產折舊率，都需要出資購買科技裝置，前期投入較大，如果一次性列支對科技密集型產業的企業有利於把他們的投資熱情提升起來，也在投資成本上給予降低，加速了投資回報週期，利於業績提振。第二個是大型投資企業，它們也有較大的固定資產投入，而增值稅改革對加速該型別企業的自我投資是有促進作用的，稅收政策的利好作用顯現，所以在傳統行業中，特別是電力企業、鋼鐵生產企業、汽車行業等都會受到很大的益處。
***二***增值稅轉型對上市公司經營業績的影響及給企業帶來的機會
對於生產型企業來講，增值稅的改革也是對其固定資產的記賬也產生影響，在取得時會按照會計處理方法計入成本，同時這個成本又是由多種因素構成:運費、增值稅費、購買費用等等。其中消費增值稅是在購置過程中產生的，可以在固定資產進項稅中進行相應抵扣，使得計算成本的時候不加入增值稅這塊。這樣，企業的財務都清楚在消費型增值稅的制度裡其固定資產的成本要明顯比生產型增值稅制度裡的固定資產成本要低，從而企業在實際購買的裝置折舊也會從中下降。對於該企業來講，降低裝置折舊就會讓當期***某一會計計算時間內***企業的主營業務成本下降，拉昇當期主營業務的利潤額，這對企業來講是有益的。
***三***增值稅轉型對固定資產投資的影響及給企業帶來的機會
增值稅實行由生產型向消費型的轉型，可以抵扣購進裝置所含的增值稅額，這對企業來講是一種變相的優惠補貼，具體比例可達17%，那麼這部分少交的費用又可以用來購買一部分企業所需要的裝置或用於企業的生產技術的改造，從而讓企業的規模做得更大，利潤做得更多。在消費增值稅制度下企業的成本降低後使得企業的利潤達到提升，減輕了企業所支付的費用後企業又有這樣一筆資金用於其他生產或投資，企業的資金變得更有用處後是對企業最大的促進作用，加速企業的擴張發展，而在發展期間費用的降低又促使企業用少交的資金滾動投入生產，循序漸進，企業的裝置折舊費用降下來了，企業的更新改造提起來了，有助於企業自身競爭力的提升。
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