融資租賃業務風險資產分類劃分標準

　　融資租賃業務的風險資產分類劃分標準是什麼?下面由小編與大家分享，希望你們喜歡!歡迎閱讀!

　　融資租賃業務是出租人根據承租人對供應商和租賃物的選擇，出資購買租賃物由承租人使用租賃物，並按合同約定支付租金的特殊交易方式。租賃債權是一種應收賬款性質的金融債權，同時出租人又擁有租債物的所有權，在具有中長期融資性質的經營性租賃業務中，根據會計準則的規定，出租人還承擔著對租賃物的資產折舊管理。租賃業務的債權與一般信貸債權不同，還有排他性的所有權做保障。融資租賃業務的風險資產分類劃分標準顯然應該與一般信貸資產的分類劃分標準有所不同。

　　根據租賃業務的特點，從實際經驗和可操作性考慮，可分別將承租企業信用和償債能力評級分成若干等級作為信用保障係數。裝置可變現價值按折舊提取後的餘額佔裝置購置成本的百分比為裝置保障係數。信用保障係數和裝置保障係數係數之和為資產安全保障係數。將欠租賬齡、欠租金額因素根據不同原則量化為不同的係數。兩係數之和為風險係數。將風險係數與資產安全保障係數的比分成五個數值區間作為劃分標準，用此標準將租賃資產劃分標準的具體方法如下：

　　一、保障係數之和為2，其中承租人的信用保障係數和裝置保障係數的最高值各為1，風險係數之和也為2

　　其中欠租賬齡、欠租金額的最高值為1，係數之和比越高，資產風險越大。0~5%優良資產;5%~15%為一般資產;15%~25%為關注資產;25%~50%為不良資產;50%以上為損失資產。

　　二、承租人的信用保障係數可分為A、B、C三級

　　具體分級標準，可以在專門從事企業信用評估的權威機構的劃分標準基礎上，由各租賃公司根據自己的市場定位、對行業、企業的聯絡及熟悉程度及履約情況等具體制定出公司的劃分標準。A、B、C級的係數分別為1、0.75、0.5。在還租期內還可以根據履約的情況適當調整。

　　三、裝置變現保障係數，可按雙倍餘額折舊法提取折舊後餘額佔購置成本的百分比確定為變現保障係數

　　如，裝置購置成本為100萬，第一年裝置折舊提取後餘額為80萬，佔購置成本的80%，變現係數為80%。第二年裝置折舊提取後餘額為64萬，變現係數為64%。

　　四、欠租賬齡可按最長一筆租金逾期時間佔還租的百分比確定為風險係數。

　　如租期為36個月，最長一筆租金逾期為9個月，佔還租期的百分比為25%，風險係數為0.25。

　　五、欠租金額可按預期金額佔租金總額百分比確定風險係數

　　例一：一租賃專案，裝置購置成本為100萬，租期3年。租金總額為120萬。承租人信用評級為A，該承租人的信用保障係數為1，裝置法定折舊年限為5年，租期三年，已使用兩年，提取兩年裝置折舊後，裝置餘額為64萬，裝置變現保障係數為0.64。保障係數之和為1.64。

　　因特殊原因有租金20萬，逾期3個月。逾期租金佔租金總額百分比16.6%。賬齡風險係數為0.083。風險係數合計0.166+0.083=0.249。兩係數之比為0.148。屬一般資產。

　　同樣例子，只是承租人信用評級為C，則保障係數為0.64+0.5=114。則係數比為0.19。欠租情況相同，但因承租人信用級別低，該租賃資產仍屬關注資產。因裝置陳舊風險較大，對裝置變現不能寄予希望。應加大催收力度。

　　若欠租金額為40萬，逾期時間為一年，其他條件同例一，則風險係數之和為0.66係數之比為0.66/1.64=40%，屬不良資產。