審計失敗的原因及對策論文

　　應該怎麼寫?下面就由小編給大家介紹一篇審計失敗的原因及對策的論文吧!

　　摘 要：審計工作本身就是一個具有一定風險的職業，社會環境的變化使其所面臨的風險因素更加複雜，風險存在於整個審計活動中，可以控制，卻不能完全消除。文章結合多年審計工作經驗，探討審計風險產生的原因，提出防範對策。

　　關鍵詞：審計風險;產生原因;防範

　　一、審計風險及產生的原因

　　審計風險是指被審計單位的財政財務收支存在重大錯弊而審計人員沒有發現，做出不恰當的審計意見的可能性。審計涉及面廣、內容多而複雜、政策性強、社會影響大，產生的審計風險是多方面的，既有主觀方面也有客觀方面的原因。

　　***1***被審計單位會計資料真實性、完整性是產生審計風險的主觀原因。如果被審計單位提供的會計資料本來就是虛假的或失實的，加之各個被審計單位的領導和財務人員社會公德和職業道德低下，有意舞弊欺騙過關，那麼審計人員在此基礎上實施審計後所得出的結論也肯定是錯誤的或失實的。

　　***2***審計資源與審計任務的矛盾產生的審計風險。隨著經濟社會的快速發展，各級黨委、政府安排給審計機關的工作任務越來越多，基層審計機關人員少、時間緊、任務重，國家經濟政策、市場環境、行業差異以及財務制度發生變化快，審計人員為了及時完成審計任務，有時甚至是處於被動應付的局面，不能面面俱到，失察的可能性也就隨之增大，由此審計結論偏差的可能性也隨之增大，導致審計風險產生的客觀原因。

　　***3***審計手段的侷限而形成的風險。按照審計法的規定，審計執法手段是對被審計單位提供的會計及其相關資料進行稽核檢查、對有關人員進行詢問調查，不能採取更多不正當的審計手段。現實中好多違紀違法案件線索必須由紀檢監察、公安、財政、稅務機關等部門配合，運用各單位的職能手段才能完成，特別是領導幹部經濟責任審計，僅憑審計人員查閱資料和對當事人進行詢問、調查是難以揭示的，由此也給經濟責任審計工作帶來較大的風險隱患。

　　***4***審計人員的綜合業務素質高低直接影響審計風險。如果我們的審計人員綜合業務素質不高，審計能力不足，不熟悉政策法規、較強的語言、書面表達和綜合分析能力及計算機審計技術。就會嚴重製約和影響審計工作的質量，從而增大審計風險發生的可能性。

　　***5***審計結果處理不當而產生的審計風險。審計結果是審計人員通過查閱被審計單位提供的相關資料，向有關單位和人員瞭解調查後形成的審計結論，包括審計定性、評價、處理處罰和審計建議處理不實或不當都會產生審計風險。

　　***6***審計風險的潛在性，或者說審計人員在實施審計的過程中沒有關注到的某些問題而導致產生的風險。這種風險不是審計人員故意所為，而是審計人員在無意接受了審計風險，又在無意中承擔了審計風險帶來的嚴重後果。假若審計人員因某種私利故意做出與事實不符的審計結論，而這種行為本身就受到職業道德的譴責，應承擔法律責任。

　　二、審計風險的防範

　　審計風險具有客觀性、普遍性、潛在性、可控性和偶然性的特徵，始終貫穿於審計活動的整個過程，完全消除或杜絕審計風險不可能的，但只要我們能正確認識、瞭解和分析審計風險產生的原因，採取積極有效的措施，將審計風險降到最低程度。

　　***1***轉變觀念，強化風險意識。《憲法》明確規定我國實行審計監督制度，審計機關依照法律規定獨立行使審計監督權，監督財政財務收支的真實、合法、效益。審計人員要認清職責，明確目標，進一步增強責任感和使命感，跟上時代的步伐，切實轉變觀念，進一步加強質量控制，強化風險意識，才能使我們的審計事業健康發展。

　　***2***統籌兼顧，合理安排審計專案計劃。審計風險從審計專案計劃開始到審計結束都可能產生， 審計機關應當根據法定的審計職責和審計管轄範圍，本著服務大局，圍繞政府工作中心，突出審計工作重點合理安排的原則，選擇有代表性、普遍性和重要性的專案，抓住經濟社會事業發展中的重點、熱點、難點問題對重點領域、重點資金、重大建設專案進行審計，才能充分發揮審計監督的職能作用，才能把審計風險降到最低限度。

　　***3***風險評估，科學編制實施方案。審計實施方案是保證審計工作達到預期目標的綱領。審計組應根據被審單位的職能、職責、內部控制制度的建立健全情況以及被審單位領導和財務人員對財務管理的能力水平、執行財經紀律的自覺性、以前審計和其他財務檢查情況對審計風險進行分析，考慮各種可能發生的問題，準備好各種應對措施，明確工作重點和思路，制定出一個科學、具體、針對性和可操作性較強的審計實施方案。並在審計實施過程中根據有關情況適時進行調整，儘量及早預測審計風險。

　　***4***嚴謹細緻，現場審計明察秋毫。審計組從進點開始，就嚴格按照審計程式、審計質量控制和審計準則等制度進行審計。根據審前調查瞭解掌握的情況，在審計實施過程中，做到謹小慎微、踏實肯幹、一絲不苟，嚴謹細緻的查證、分析、討論、取證。在紛繁複雜的會計資料中，從一筆不當的會計處理或者一張要素不全的原始憑證，甚至是從保險櫃中盤出的一張便條等發現一些蛛絲馬跡，取得突破口。每個審計事項做到深入細緻，達到事實清楚、證據確鑿、定性準確、處理恰當、手續完備、程式合法。審計人員只有嚴謹細緻才能明察秋毫，才能發現疑點查出問題和重大線索，才能確保審計結果經得起檢驗，從而降低審計風險。

　　***5***嚴格把關，層層審理複核。審計複核是審計機關規避審計風險的一道重要防線，確保每一個審計專案經過審計組長***主審***、業務股***室***負責人、分管領導和專職審理人員對審計實施方案、審計工作底稿、審計取證材料以及審計報告、審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書等嚴格按照審計準則進行審理複核，包括審計程式是否嚴格規範，審計記錄是否清楚，審計取證材料是否真實完整，審計證據是否充分可靠，審計目標是否實現，揭露問題事實是否清楚、準確，引用法律法規規章是否正確有效，處理處罰意見是否適當，提出的審計建議是否結合被審計單位財政財務收支管理的實際，並提出書面複核意見書，是防範審計風險的重要手段。

　　***6***堅持原則，敢於較真碰硬。審為國家、計益人民，只有通過審計監督來揭露矛盾，促進廉政建設，對重大違法違規問題和經濟犯罪案件，一定要有浩然正氣，不怕得罪人，堅持原則，無私無畏，敢於碰硬，剛正不啊，一查到底，決不退卻!只有這樣，才能充分發揮審計監督的職能作用，體現審計機關存在的價值;才能解決問題、推進改革、促進發展，真正為老百姓辦實事、辦好事，防範審計風險。

　　***7***加強學習，提高人員綜合素質。審計人員要加強黨和國家方針、政策方面的政治理論和各項法律、法規方面的業務學習和培訓，借鑑先進發達地區的經驗和技術方法，把握經濟社會發展的脈搏。只有提高審計人員的綜合業務素質，打造一支政治合格、業務精湛、作風優良的審計鐵軍，才能適應新形勢發展的需要，為全面提升審計工作質量，降低審計風險提供前提條件。

　　***8***廉潔從審，樹立求真務實作風。作風建設永遠在路上，審計機關必須長期堅持不懈地抓好作風建設。審計人員必須要樹立起求真務實、嚴謹細緻的工作作風，堅決執行黨和國家的各項廉潔從政制度、審計“八不準”紀律，時刻保持清醒頭腦，耐得住清貧，頂得住誘惑，經得住考驗，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀。經常做到自重、自警、自勵、自律，自覺提高拒腐防變的能力，為降低審計風險提供保證。

　　參考文獻：

　　[1] 安亞人.審計學[M].中國人民大學出版社.

　　[2] 中華人民共和國國家審計準則[S].

　　[3] 白玉林.降低審計風險提升審計質量的思考[Z].