試談關於如何防止稅收資訊失真的探討

    論文關鍵詞：稅收資訊　資訊處理中心　資訊資料倉庫　資訊分析決策系統 
　　論文摘要：隨著資訊化時代的到來，以及稅務部門加強資訊化建設的力度，稅收資訊管理已成為稅收管理工作的重要組成部分。任何資訊從資訊的發出者到資訊的接收者或使用者由於各種原因都會不同程度地被改變，甚至背離事實即失真，枕收資訊也不例外。稅收資訊與日常徵管工作和經濟決策密切相關，因此要求稅收資訊要儘可能準確、客觀地反映有關枕收的經濟行為，從而為日常徵管工作和枕收決策乃至經濟決策服務。 
　　一、稅收資訊的來源及管理流程 
    稅收資訊是有關稅收經濟行為、狀態、效果的各種資料、資料、訊息和情報的統稱。稅收資訊的來源主要有稅務系統內部和外部兩種途徑。來自於稅務系統內部的資訊主要包括各級稅務機關在稅收徵管活動中不斷產生的各種資料、資料，此外，還包括總局的檔案、法規、計劃、實施辦法等政策性資訊。稅務系統外部的資訊主要來源於政府相關部門和納稅人。各種來源的稅收資訊匯聚到稅務系統後要對稅收資訊進行管理，其全部流程包括採集、整理、儲存、傳輸和反饋。稅收資訊的採集是對資訊進行聚合和集中，是管理的源頭。不同來源的資訊採集的方式也不同，系統內部的資訊和政府其他部門的資訊主要是在上下級或部門之間傳遞和交流，而納稅人涉稅資訊的採集是通過他們的申報納稅和其它辦稅活動直接被稅務機關和相關係統所接收。稅收資訊的整理是將採集到的涉稅資訊篩選、分類、排序、統計以及進行各種數學運算，以獲得各種有用的資訊和報表。稅收資訊的儲存是指將整理後的資訊記錄在相應的資訊載體上，並把這些載體組織成為可供人們查閱的資訊集合體。稅收資訊的傳輸是指將資訊通過磁碟、電話、網路等媒介及時地傳送到資訊使用者手中供其使用。稅收資訊的反饋即由資訊輸人到輸出，再由被控物件作用後反饋至原輸人點，這樣根據源源不斷的稅收資訊的傳輸和反饋就能及時發現計劃和決策在執行中的偏差，從而加以調節和修正。 

    二、稅收資訊質量低以及目前管理中存在的問題分析 
    一資訊源發出資訊失真 
    稅收資訊來源廣泛，不可避免會出現發出的資訊失真的情況。一般來講，來自稅務系統內部的政策性資訊和來自稅務系統內部的稅務機關在徵管活動中形成的資料資訊以及來自外部的政府相關部門的涉稅資訊相對而言較準確，可以用於輔助日常管理工作。最難控制的是納稅人通過他們申報納稅和其它辦稅活動的涉稅資訊。納稅人作為理性人在經濟活動中追求個人利益最大化，在涉及稅收時力圖少交稅，因此，在提供涉稅資訊時有可能提供虛假資訊，如假憑證、假賬簿、假會計報表等，進行虛假申報，這直接影響了稅收資訊的準確性。 
    二稅務系統對資料、資訊集中整理、加工能力差 
    目前我國稅務系統對涉稅資訊的管理較分散，集中程度也較低，目前僅以市級稅務局為單位實現資訊集中處理。我國稅務系統五級機構有計算機徵收中心近3萬個，這些機構掌握大量的稅收資訊，但難以得到集中處理。一些發達國家在資訊集中處理方面做得很好，如美國聯邦稅務局設立4個稅收徵收中心，紐西蘭從2001年初起將3個徵收中心合併為i個，而且其稅收資訊的高度集中依託於多元化的網路、電話、郵寄申報，注重加強對各種來源的資訊處理，縮短和淡化了地理上的距離，節約了辦稅場所、人力、網路裝置等方面的成本，提高了資訊集中處理能力。 

    三資料、資訊儲存質量差 
    由於我國稅務部門層次多，證收中心數量多，產生大量的資料、資訊，同時還存在許多歷史資料，而儲存這些資料、資訊的資料庫規模較小，只限於以地市級為單位集中處理的資料庫，這樣難以將資料、資訊大規模集中以便整理、分析，從而對稅收決策和經濟決策起指導作用。同時，我國已建立的稅收資訊庫缺乏對各種資訊的分門別類，各類稅收資訊難以綜合發揮應有的作用，缺乏一套完整的資料庫系統。

四稅收資訊使用效率低 
    我們採集、整理、儲存、傳輸稅收資訊的目的在於使用，使用稅收資訊為日常徵管工作和稅收、經濟決策起指導作用是我們重視稅收資訊管理的根本目的。而我們目前對稅收資訊的使用效率較低，相當一部分計算機應用還侷限在傳統業務的替代上，雖然有大量的資料，但缺乏利用統計學、數學方法建立的模型對資料進行分析，因此很難實現決策智慧化，這是我國目前加強稅收資訊管理工作的重點。 
    三、改善稅收資訊管理的措施 
    一宣傳誠信納稅，並採取獎罰分明的機制，促使納稅人講真話，從稅收資訊源頭保證稅收資訊質量 
    利用稅法宣傳月、網路宣傳以及稅務人員到基層等方式正面宣傳，強調誠信納稅的重要性與光榮感，要求納稅人講真話，在納稅上提供真實資訊。在宣傳的同時建立一種激勵機制，鼓勵納稅人誠實提供稅收資訊。例如，在政府對納稅人進行稅務審計稽查過程中，在徵納雙方建立一種“特別解決方式”或“合約”，對於誠信納稅人被審查而無差錯時，不能僅僅不受懲罰，而應受獎勵或者對其因受審查而產生的額外效率損失予以補償。相反對不講真話、不講誠信、提供虛假稅收資訊的偷漏逃騙稅者予以懲罰。建立獎罰分明的對稱機制是為了政府對納稅人資訊的獲取減少資訊不對稱性，從而提高資訊的質量。 
    二依託計算機、網路技術按區域集中建立稅收資訊處理中心 
    首先按區域集中建立稅收資訊處理中心，由於中國幅員遼闊考慮到人力、裝置等方面的成本，可以先以省為單位建立稅收資訊處理中心。依靠計算機、網路等工具將各基層徵收中心所採集的資訊如納稅人基礎資料、發票管理、徵收資訊等各種涉稅資訊集中到處理中心進行集中整理、儲存，由處理中心對上級即國家稅務總局提供各種統計資料和監控資料，對下級單位提供綜合性稅收資料。提高稅收資訊的集中度不僅能節約資源、提高效率，而且提高共享程度，為資訊的高效使用創造條件。 
    三建立大型的分類稅收資訊資料倉庫 
    經過資訊處理中心加工、整理後的稅收資訊要分類建立大型資訊資料倉庫。資訊資料庫是稅收資訊管理的基礎和核心，若沒有各種資訊資料庫，各類稅收資訊將難以發揮作用。針對目前我國狀況，著手建立省級乃至全國大型資料資訊倉庫，其中包含各類稅收資訊子資料庫，主要包括稅收政策法規資訊庫、相關部門涉稅資訊庫、稅收業務管理資訊庫、稅收行政管理資訊庫、納稅業戶基礎資料資訊庫、稅收徵收管理資料資訊庫等。 
　　四建立稅收資訊分析決策系統，提高稅收資訊系統的決策智慧化程度 
    利用已建立的資料倉庫，將儲存的各類稅收資訊進行整合，運用邊際分析法、定量分析法等數學方法和統計學知識，構建多維資料分析。利用統計分析技術，通過分析資料倉庫中的資料，構建模型提供給使用者，作為各項決策活動的依據。比如基於資料探勘技術的納稅人信用度評估模型，基於統計學方法的稅收彈性分析和稅收收人預測模型等，使用者也可以根據經驗和需求自行構建模型進行分析。建立稅收資訊分析決策系統，利用數學原理對經濟與稅收發展、稅收徵管資料等進行定量分析，不僅提高資訊的使用度，而且使稅收管理的組織、指揮、控制、調節等環節更加科學合理。