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篇一
淺談企業財務預算編制
摘要：為什麼一些公司成就非凡而另一些公司卻在困境中苦苦掙扎?那些卓有成效的公司取得成功的原因在於它們的戰略制定建立在準確的內外部資訊的基礎之上。它們能夠將其內部優勢與外部機會很好的結合在一起，但是，僅擁有出色的戰略尚不夠。公司還要將戰略轉傳化為行動，這就需要預算。預算是為實現長短期目標而制定的詳細計劃。好的預算不僅能促進成本控制，還能確保公司的日常營運與公司的總體目標保持一致。
關鍵詞：企業 目標 預算編制
一、企業預算編制的意義
首先，“預算”是規劃的基礎，因為成功的預算需要很好的協調組織的資源與組織戰略，只有將企業視為一個整體，在戰略目標及戰略計劃的指導下，注重企業內部綜合協調管理，強化企業管理的計劃、組織、控制和協調職能，才能讓所有職能部門和所屬單位的子目標與企業整體目標統一，這種管理格局無疑需要企業管理有一條主線，將企業各職能部門的管理工作和所屬單位的生產經營活動連貫起來，從而提高企業整體的管理效率和經濟效益。
其次，預算是一個實體的營運計劃和控制工具，它用來確定在一段時間內為實現實體的目標所需要的資源和投入。財務預算為損益、現金流量和財務狀況設定了具體的目標。預算控制是一個管理過程，目的是通過制定系統性的預算審批流程，協調相關方的努力和相關勞動活動，分析實際結果與預算差異並向負責方提供適當的反饋，以確保預算目標的實現。預算中所設定的目標必須是員工認為可實現的，這樣目標才具有激勵作用。
二、企業財務預算的編制方法
企業財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內企業資金取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。
***一***企業編制預算，各責任中心在編制時應採取的步驟包括：最初的預算提案、預算商議、審查並核准預算，以及修正預算。
1、預算提案。執行長確定了公司戰略之後，一份備忘錄或指示會傳達到每個業務線經理或責任中心處，這樣業務條線經理或責任中心就可以根據公司的戰略計劃確立其預算流程***即一個自上而下的實施過程***。各個責任中心將根據公司戰略編制預算提案，預算提案中要兼顧內外部因素。
2、預算商議。一旦將預算提案呈遞給高階管理層或預算委員會，後者就會檢查預算是否符合組織的戰略目標，是否在可接受的範圍內，以及是否與類似的預算一致。檢查者還會確定這項預算是否可行，與較高組織層的目標是否衝突。預算商議會佔用很多時間，這是因為預算從較高管理層級退回來後，較高管理層和責任中心會重新商議預算優先專案。
3、預算審查與批准。預算需經過逐層審查與批准，最後一個審查層次是預算委員會。預算委員會將審查預算與預算指導方針、長短期目標以及戰略計劃間的一致性。一旦預算委員會和委員會的領導批准了預算，預算就被提交到董事會等待最後的批准。
4、預算修正。預算剛性因組織而異。有些預算必須嚴格執行，沒有絲毫商量的餘地;有些預算只在特定環境下才允許修改;還有一些預算可以頻繁地改動。無視環境條件的變化，僵化的執行一項預算可能會導致災難。管理層不應將預算作為唯一的營運指南。定期修改預算可以給組織的營運提供更好的指引。定期修改預算，一定要確保設定足夠高的預算修改門檻，以使員工的工作儘可能高效。在定期修改預算時，應保留預算的副本，以便在期末比較預算結果和實際結果。
***二***企業財務預算編制根據業務型別、組織結構、營運的複雜性以及管理理念的不同公司可以選擇採用6種不同的預算編制方法。如下所示：
1、專案預演算法。用於為具體專案而不是為整個公司編制預算。當某一專案完全獨立於公司的其他元素或是該公司的唯一元素的時候，我們就會用到專案預算。專案預算的時間框架就是專案的期限，但跨年度的專案應按年度分解編制預算。專案預算的優點在於它能夠包含所有與專案有關的成本，因此很容易度量單個專案的影響。
2、作業基礎預演算法。成本的歸類以作業為依據，而不是以部門或產品為依據。每一項作業都有其相應的成本動因，成本動因是營運中所必需的某項工作或作業的成本度量單位。這種成本度量單位可以是基於數量的或基於作業的，成本可以劃分為若干個成本池，如單位、批次、產品以及設施等。此方法可以更準確的確定成本，尤其在追蹤多個部門或多個產品的成本時。
3、增量預演算法。這是一種很常用的預算型別，它以上一年的預算為起點，根據銷售額和營運環境的預計變化，自上而下或自下而上地調整一年度預算中的各個專案。增量預算與零基預算相反。增量預算的主要缺點***也是零基預算的主要優點***是預算規模會逐年增大。使用增量預算可能會導致組織中的某些人士產生一種特權感。
4、零基預演算法。彷彿第一次編制預算一樣，從零開始每一個新的預算週期。零基預算關注每一個預算專案在當期的成本合理性。零基預算的優點在於它能促使管理者審查所有業務元素。零基預算有助於創造一個高效、精簡的組織，因此在政府機構和非營利組織中很受歡迎。
5、連續性***流動***預演算法。允許連續更新預算。在每期的期末，刪除已過期的那部分資訊***比如在今年3月底，刪除該月的預算資訊***，加上次年相同時間段的新預測資料***比如加上對明年3月份的預算***。這樣預算中所包含的期間數就保持不變，並且還能根據營運環境的變化持續更新預算。連續性預算的優點是將一個複雜的過程分解為易於管理的步驟，管理都能從更長遠的視角而不是年度預算的視角來審視決策，因為隨著時間的推移，年度預算所涵蓋的時間段會越來越短。
6、彈性預演算法。作為一種控制機制，通過將實際收入與實際費用同實際產量***不是預算產量***所產生的預算收入與預算費用相比較，用以評估管理者的績效。彈性預算更多的是作為一種分析工具以確定實際結果與預算間的差異，而不是用於制定原始預算。使用彈性預算的優勢包括：可以更好地利用歷史預算資訊以改進對未來的規劃。彈性預算可以使公司實施極為細緻的差異分析。
上面提到的這6種預算制度並非相互排斥，公司可以同時採用若干種預算方法。 三、財務預算編制的差異分析及考核
***一***要使預算的目標成為現實，預算的控制是其關鍵。反饋是控制的一個必要組成元素。財務管理中的反饋是指將計劃***預期***成果或預算與實際結果相比較，也即實施差異量度。通過分析出現差異的原因，找出管理中的強項和弱項，總結經驗與教訓，加強管理。具體工作是每月按照預算執行的各個環節，分別編制各環節預算與實績的差異分析表。
1、差異分析表中不僅包括會計資料，也可能要包括一些非財務資料。例如物流配送環節，不僅要體現物流配送的收入與成本，還要反映空倉率、出貨率、安全執行率、車輛單位油耗。而工資控制不僅要反映工資總額，還要反映人數、人員結構等。目的是要能反映某個環節獲得成功的關鍵因素以及資料。
2、差異分析表中的專案設計要能區分可控因素與不可控因素。目的是要反映可控因素對差異造成的影響。如採購經理不能影響市場價格，市場價格變化對採購經理來講是不可控因素;但採購經理應預測市場價格的走勢，並體現在採購預算中，保證採購成本不高於市場平均價格，這又是可控因素。因此，差異分析表應該著重分析可控因素對差異造成的影響，目的是要分清責任，改變在業績不佳的情況下，片面強調客觀原因或片面強調主觀原因，而影響員工工作的積極性。
***二***樹立“考核與獎懲是預算工作生命線”的觀念，確保預算管理落到實處。嚴格考核不僅是為了將預算指標值與預算的實際執行結果進行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進以後的工作，也是為了對員工實施公正的獎懲，調動員工的積極性，確保企業戰略目標的最終實現。獎懲兌現是保障預算目標完成的重要環節之一，只有獎懲兌現才可保障預算的嚴肅性，確保管理過程各環節的銜接。
總之，在市場經濟競爭大潮中企業為了求得生存、盈利和發展，就要大力推行財務預算編制與管理。在健全的制度規範保證下，不但要重視財務預算的編制，更要重視財務預算的差異分析、執行和考核。只有這樣，才能更好確保財務預算管理落到實處，對企業管理水平的提高和企業價值最大化起到積極的推動作用。
參考文獻：
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篇二
海外工程造價編制探討
摘 要：隨著國內市場的逐漸飽和，施工單位之間的競爭也愈演愈烈。為了尋求更大的發展空間，許多施工單位將眼光轉向國外，開始對海外未知市場的探索與開發。然而，海外工程一般採用EPC管理模式，承建單位承擔了大部分風險，因此確定合理的工程規模和編制恰當的工程造價，對於承建單位規避風險具有積極意義，文章將從工程造價編制方面進行相關探討。
關鍵詞：編制;工程造價;海外
中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937***2012***35-0093-02
工程造價的控制與管理，就是在投資決策階段、設計階段、建設專案發包階段以及建設專案實施階段，把建設專案的造價控制在批准的限額範圍之內，隨時糾正發生的偏差，以保證專案管理目標的實現，力求在各個專案中能合理使用人力、物力、財力取得較好的投資效益和社會效益。隨著國內市場的逐漸飽和，施工單位之間的競爭也愈演愈烈。為了尋求更大的發展空間，許多施工單位將眼光轉向國外，開始對海外未知市場的探索與開發。目前，我國在海外承接工程主要是通過“工程招投標”、“國家經援”、“國家進出口銀行優惠貸款”取得的，海外工程一般採用EPC管理模式，承建單位承擔了大部分風險，因此確定合理的工程規模和編制恰當的工程造價，對於承建單位規避風險具有積極意義，本文將從編制工程造價各方面需要注意的一些情況進行探討。
1 資料收集
眾所周知，基礎資料是編制工程造價的依據，因此，全面調查基礎資料是非常重要的。編制海外工程造價需調查的資料主要有以下幾點：
1.1 工程所在地與工程相關的法律法規
與工程相關的法律法規有：工程所在地施工期間道路保通措施的要求、施工場地樹木保護與安置要求、當地勞動力安排要求、施工期間環保要求、安全措施要求、施工方案要求、法定節假日、材料裝置進出口要求及相關稅費等內容。
例如中國建築公司承擔的巴哈馬機場路改擴建專案，對於施工期間道路保通措施方面，當地政策規定臨時道路必須達到四級路的標準，路面必須硬化，臨時道路的通行能力不得明顯低於原有道路的通行能力。這就要求我們在編制工程造價時，對於施工便道不能簡單套用臨時工程中便道的定額。
施工場區樹木保護方面，當地要求場區人工栽種的樹木不得砍伐，當樹木與工程干擾時，將樹木移植到施工場區以外，待工程完成後，再將樹木移植到場區內。為此，中建公司首先必須委託當地一家有資質的公司對樹木進行測量與登記，確認需要移植的樹木，然後租借場地移植這些樹木並安排人員對樹木進行看管及養護，所發生的費用計入工程建安費中。
對於勞動力安排方面，當地規定，當地人員必須佔工程建設人員的30%，由於當地人員勞動效率低下，無法滿足工程建設進度要求，且語言溝通困難，中建公司只好讓當地員工做輔助性工作，這些人員不能計入定額中的生產人員，但為他們支付的費用，必須計入人工工資中。
環保方面，主要體現在施工噪音、場區粉塵及施工汙水三方面。
安全措施方面，要求在與施工場區相關道路上設定警告標誌，提醒過往車輛注意行駛;在施工場區周圍及場區內的所有高壓電杆上均需設定警告標誌，提醒所有人員有觸電的危險，並告知防觸電措施。
施工方案方面，規定挖方工程嚴禁採用爆破法施工，土方工程一般採用推土機、挖掘機施工，石方工程必須採用岩石粉碎機施工。
1.2 人工單價
當地人工費的調查主要是當地人工工資標準、法定節假日以及加班工資標準，但需注意的是：人工工資標準中是否包含醫療保險、社會保險以及特殊工種的保險等相關費用。
1.3 材料單價
材料調查中主要注意的問題是使用英制單位國家的重量單位，重量計量單位有長噸及短噸的區別，1長噸=1.016 t，1短噸=0.907 t;另一個要注意的問題是砂石料的單位，很多地方提供的砂石料單價是以堆方為單位的，堆方孔隙率較大，在調查時應順便調查堆方係數。
1.4 機械單價
主要調查施工機械租賃費，施工機械購置費。
2 工料機單價確定
2.1 人工單價
對於國內人員人工單價的計算公式為：國內人員人工單價=每名工人出國期間的全部費用/每名工人蔘加施工年限×年工作日。
這裡需要注意的是，年工作日為工程所在國家有效工作日減去回國探親時間，出國期間的全部費用包含出國人員探親路途費用、國家規定的出差補助費、簽證費、體檢費、工作許可證辦理費等。
工程所在地人工單價由基本工資及社會保險、醫療保險及相關費用構成。計算公式為：人工綜合單價=國內人員人工單價+工程所在地人工單價×當地人員佔工程建設人員的比例。
2.2 材料單價
對外工程承包材料費計算按供應渠道分國內採購、當地採購。對於國內採購材料單價的計算公式為：國內採購材料單價=原價+國內段運雜費+港口倉儲費+國際運輸費+國際運輸保險費+調查的進出口裝置、材料相關稅費+國外運雜費。
當地材料採購的按價格計算公式為：當地採購材料單價***即材料預算價***=批發價+國外運雜費。
將計算的材料單價與工程所在地調查的材料單價進行比較，若從國內運輸過去的材料單價小於等於或略大於工程所在地的材料單價，則採用國產材料單價，否則採用調查的材料單價
2.3 機械臺班單價
機械臺班單價有三種計算方式，分別是從國內購買裝置、當地購買裝置及裝置租賃，裝置租賃費用一般較高。對於使用週期短、數量少的機械，採用租賃單價;對於使用週期長、數量大的機械，就必須考慮國內購買與當地購買兩種方式進行比較，採用單價低的方案。一般來說，相同的施工機械，從國內購買運輸到工地比在當地購買的機械臺班單價高。
3 工程建安費計算 工程建安費通常是由分部分項工程單價彙總的單項工程造價、開辦費、分包工程造價、暫定***專案***金額和不可預見費***包括風險係數***等項組成，建安費構成見圖1。下面將對工程建安費中的各項費用進行詳細解釋和分析。
3.1 分項工程單價
分項工程單價包括直接費、間接費***分攤費***和利潤等。直接費為直接用於工程上的人工費、材料費、機械使用費以及週轉材料費等。
管理費包括工程現場管理費和公司管理費。管理費除了包括與我國施工管理費構成相似的工作人員工資、輔助工資、辦公費、差旅交通費、固定資產使用費、生活設施費、工具用具使用費、勞動保護費、檢驗試驗費以外，還含有業務經費。業務經費包括下列各項費用***費用所佔比例是參照巴哈馬機場路改擴建專案取用的，該專案工料機費用為6 544.51美元***。
①保險費。保險費包括建築工程一切險和第三者責任險，合計佔工程總額的1.5%左右。②稅金。對外工程承包中所發生的稅金專案和參考稅率如下：合同稅：按合同金額徵稅，稅率為6%。所得稅：一般為利潤的33%;個人所得稅為工資的5.62%。社會福利稅：***退休工程師基金稅***為個人所得稅的10%。社會安全稅：按個人月工資所得的8 %計稅。地方政府開徵的特種稅：按利潤的7%計算。③保函手續費。保函手續費是承包商為業主按招標檔案要求開具的銀行保函，包括中國銀行和業主指定的銀行同時繳納的手續費。當地銀行手續費年費率約為5%。各種保函手續費的通用計算公式為：保函手續費=計價金額×保證金費率***%***×手續費年費率***%***×投保期***年***。④經營業務費。經營業務費為工程總額4.2%。⑤貸款利息。貸款利息包括國內人民幣的貸款利息和外匯貸款的利息。⑥廣告費、交際費及業務資料費。這三項共佔工程總額的12.3%。⑦利潤。利潤佔直接費的12%。
3.2 開辦費
開辦費是在《建築工程量計算原則***國際通用***》***SMM***明確規定的專案，一般包括施工用水、用電;施工機械費;腳手架費;臨時設施費;業主工程師現場辦公及生活設施費;現場材料試驗室及裝置費;工人現場福利及安全費;職工交通費;日常氣象報表費;現場道路及進出口通道修築及維持費;工程保護措施費;現場保安設施費;環境保護措施費等等。開辦費佔總價13.2%。
3.3 分包工程造價
分包工程造價包括分包工程合同價，對其應收取的總包管理費、其他服務費和利潤等，分包工程所發生的一切費用一般都包含在分項工程單價之內。
3.4 暫定專案金額
暫定專案金額包括貨物費、材料費、服務費及不可預見費用。其中勘察設計費佔工程總額的9.8%，根據相關資料，國際上最高收費額要佔工程總造價的8%～10%以上。中國公司的勘察設計費的費率為4%～6%;物價調整費中的人工費年增長率5%，材料和裝置上漲率為9%左右。
4 結 語
本文以中建承接巴哈馬機場路改擴建專案實踐為依據，可作為海外專案工程造價編制的參考，為更好地編制海外工程造價積累經驗。
參考文獻：
[1] 郭琦.工程造價管理的理論與方法[M].北京：中國電力出版社，2004.
[2] 吳現立， 馮佔紅.工程造價控制與管理[M].武漢：武漢理工大學出版社，2004.