有關於財務內部控制制度論文

　　隨著我國市場經濟的快速發展,企業之間的競爭日趨激烈,企業如果想要在這樣殘酷的環境下生存發展,建立並完善財務內部控制制度勢在必行。下文是小編為大家蒐集整理的的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　篇1

　　淺議企業財務內部控制制度

　　【摘 要】企業的財務管理，是企業管理的核心部分。只有企業的財務管理規範化、科學化，才能保證企業“血液”暢通。本文針對財務內控存在的主要問題，詳細闡述了內部控制的目標、應遵循的原則，強調了企業財務管理重要性，提出了從制度上加強企業財務控制的思路和相關辦法。

　　【關鍵詞】財務;內部控制;制度

　　內部控制是由董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關資訊真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

　　一、財務內部控制制度存在的主要問題

　　1、財務內部控制制度不完善，存在薄弱環節

　　主要表現在組織機構職責許可權界定不清、不相容職務未能分離等方面，存在管理死角，致使假權調撥、轉移資金等行為有隙可乘;在物資採購、基建專案發包等領域相繼發生這樣或那樣的問題甚至案件。

　　2、預算管理不完善，管理水平有待提高

　　目前，大部分企業預算存在以下兩個方面的問題：一是預算的執行上，沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度，對各部門的各項預算經費難以做出準確、具體的分析評價，對資金的使用效率也難以正確、完整的評價，目前，基本上只進行基本的、總括的分析評價。二是預算執行中還存在預算內容不實、預算約束不強和預算執行不了的情況。

　　3、企業內部審計制度不完善

　　內審機構不健全，以及其他侷限性使內部審計無法監督到位，使得管理力度層層遞減，管理效應層層弱化。對查出的問題也不好處理，審計結論難以落實，審計容易走過場，起不到威懾作用，使審計工作顯得無足輕重。經濟責任劃分困難，因此難以做出準確的審計評價。

　　4、成本控制力度不夠

　　大部分的企業，預算體系還不健全，對費用的使用沒有發揮出應有的監督與控制作用，經常出現費用支出超出預算的情況，在企業進行原料採購、驗收、存貨發出時，也沒有按照規範的程式進行，內部管理十分混亂，造成了公司資金的浪費，也給不法分子帶來了可乘之機。

　　5、企業的內控環境有待優化

　　內控缺乏一系列操作性較強的規範性檔案，要麼根本沒有，要麼就是制定的細則沒有可操作性，也沒有一個制定具體規範的計劃;內控行為主體素質不能完全滿足需要;多頭管理、各自為政的現象比較顯著，客觀上增大了企業管理和風險控制的難度。

　　二、財務內部控制制度應遵循的原則

　　1、全面性原則

　　內部控制應當貫穿決策、執行和監督的全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項，實現全過程、全員性控制，不存在內部控制的空白點。

　　2、重要性原則

　　內部控制應在兼顧全面的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域，並採取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。重要性原則的應用需要一定的職業判斷，企業應當根據所處行業環境和經營特點，從業務事項的性質和涉及金額兩方面考慮如何實行重點控制。

　　3、制衡性原則

　　內部控制應在治理結構、機構設定及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督的機制，兼顧運營效率。制衡性原則要求企業完成某些工作必須經過互不隸屬的兩個或以上的崗位和環節;還要求履行內部控制監督職責的機構或人員具有良好的獨立性。

　　4、適應性原則

　　內部控制應與企業經營規模、業務範圍、競爭狀況和風險水平等相適應，並隨著情況的變化加以調整。適應性原則要求企業建立與實施內部控制應具有前瞻性，適時地對內部控制系統進行評估，發現可能存在的問題，並及時採取措施予以補救。

　　企業財務內控制度應根據企業變化情況及財務會計專業的發展及社會發展狀況，及時補充財務內控制度，以適應企業的戰略規劃、發展規模和現狀。企業要從這些方面，制定適時適用的財務內控制度，並將企業財務會計水平向更高、更好的方向發展。

　　5、成本效益原則

　　內部控制應權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。成本效益原則要求企業內部控制建設必須統籌考慮投入成本和產出效益之比。對成本效益原則的判斷需要從企事業整體利益出發，儘管某些控制會影響工作效率，但可能會避免整個企業面臨更大損失，此時仍應實施相應控制。

　　三、加強財務內部控制制度的途徑

　　根據當前資本市場暴露的問題來看，現階段的企業財務內部控制制度體系應以防範風險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價標準為主體。

　　1、結合自身的實際情況，建立嚴密的內部控制制度

　　建立一套健全的內部控制制度必須遵循國家相關法律、法規及有關制度的規定，並將其要求體現到所制定的內部控制制度中去。企業的內部控制體系應包括兩個相對獨立的控制層次。第一個層次是在企業“全過程”融入相互牽制、相互制約的控制制度，即在內部平行的組織機構之間進行的財務監督和約束行為。第二個層次是設立專門的事後監督崗位，即除正常的財務核算外，應定期、不定期地對相關崗位業務工作進行全面、細緻的檢查。監督檢查是保證制度得以落實、團隊目標得以實現的重要手段，也是發現差距、找出不足加以改進的重要手段。

　　2、深刻領會內部控制制度的內容，是解決實際存在問題的關鍵

　　企業控制制度的內容有很多，其中包括組織規劃制度、授權審批制度、會計系統控制制度、財產保護制度、預算控制制度、運營分析控制和績效考評控制等。

　　一套行之有效的，符合企業自身建設的財務內控制度對於規範企業的經營行為，監督財務工作，合理的規避經營風險有著非常重要的作用。建立健全財務內部控制制度可以從以下幾個方面進行考慮：以不相容職務相分離為原則，明確崗位責任，以實現部門之間的相互約束、相互監督;建立事前預測、事中控制、事後監督的一套完整的管理流程，確保制度的執行，提高財務資訊的質量;加強核算制度方面的建設，並對核算工作進行定期的稽核，有效的防範財務風險。

　　3、健全預算控制體系。

　　預算控制體系，能夠有效控制費用支出，達到降低成本，提高資金使用效率。比如依據企業在年度內的建設狀況、當地的市場發展狀況以及銷售任務等等，科學、合理的進行預算編制，制定出年度預算;再把年度預算按照企業實際的發展水平分成具體的季度、月度指標，並且落實到部門、崗位以及每一位員工的身上，並以定期考核的方式，監督預算的落實情況。

　　健全預算控制的最終目的就是保障財務內控的落實執行，降低公司成本，以實現企業經營目標。

　　4、完善內部審計工作制度，增強審計規範性。要不斷建立健全內部審計規範體系和制度，以約束審計行為，提高審計質量。在實際工作中完善審計工作程式，強化內審職能，提高監督服務水平;強化內審的作用，建立有效的以查為主的監督防線。內部財務審計更多的要關注財務內部控制的有效性，費用發生的合理性以及財務操作的合規性。

　　5、完善內部控制應處理好幾個關係。完善內部控制制度，應處理好控制成本與增加效益的關係;內部財務控制制度與職業道德自律的關係;傳統內部控制方式與新型內部控制方式的關係。只有正確處理以上關係，才能充分發揮內部控制的作用，全面提高企業的經濟效益。

　　總之，建立一套適合企業自身情況，設計合理、制度嚴密且運營有效的內部控制制度，對增強企業競爭力，保護資產安全，促進企業的持續、健康、穩定發展具有極為重要的積極意義。

　　參考文獻：

　　[1]財政部.企業內部控制基本規範[S].2008年5月.

　　[2]齊洪霞.芻議企業的內部控制問題[J].學術週刊,2010***22***.

　　>>>下頁帶來更多的