關於企業內部控制論文
資訊化環境下,隨著企業面臨的風險日益增多,企業內部控制的重要性越來越明顯。下面是小編為大家整理的，供大家參考。
範文一：鐵路運輸企業內部控制建立思路
摘要：由於自身特點和目前所處的特殊階段，鐵路運輸企業的內部控制制度建設還比較滯後，與基本規範和相關指引的要求相比，在建立和完善內部控制中還存在一些問題。從鐵路運輸企業的特點入手，就處於市場化改革中的鐵路運輸企業內部控制建設的現狀、制約條件和存在問題進行分析，提出加強內部控制建設的注意事項和針對性措施。
關鍵詞：鐵路企業;內部控制;建設
當前，鐵路運輸企業正處於市場化經營改革階段，建立現代企業制度，要求企業必須有內容健全、執行有效的內部控制。但大多數鐵路運輸企業內部控制制度建設進展緩慢，制約條件和存在問題較多，內控制度建設不如人意。進一步消除不利條件，解決存在問題，加快構建完善、有效的內部控制，是鐵路運輸企業的當務之急。
一、鐵路運輸企業及其財會工作的特點
***一***鐵路運輸企業的特點
一是從產品來看，作為運輸企業的鐵路運輸企業與其他運輸企業一樣，其產品都是旅客和貨物的位移，沒有脫離生產過程而獨立存在的銷售過程，在會計期末，沒有“在產品”的結存，也沒有“產成品”的庫存，運輸過程的完成也就是銷售的實現。二是從資產配置看，企業生產能力的表現形式不同。其他運輸企業大都是以運送工具為生產能力的主體而形成獨立企業，例如，汽車運輸企業，以汽車為主形成企業的生產能力，其固定資產可不包括道路等設施，航空公司以飛機為主形成企業的生產能力，成立獨立的企業，也不一定要求每個企業都擁有自己的專用機場。而在現行管理體制下的鐵路運輸企業則不同，它是以線路、通訊訊號設施、車站***包括直接為運輸服務的各生產站段***機車車輛互相配套形成輸送能力，它們構成鐵路運輸企業特定的專用固定資產，全部由鐵路運輸企業統一管理。三是從企業管理看，鐵路運輸企業的管理和生產組織具有“高、大、半”的特點，即：運輸排程高度集中，統一指揮;生產協作大聯動;管理半軍事化。這三個顯著特點，具體表現在內部工作的安排，不僅以通知、通告等形式下發，一些重要工作更是以命令形式下達，體現了嚴格的組織紀律性。正是在這種模式下，鐵路運輸企業與其他企業和社會組織的協作不多，長期以來自成一體，相對封閉。這種狀況自2013年原鐵道部政企分開後，這種局面被打破。
***二***鐵路運輸企業會計的特點
一是由於鐵路運輸企業財務管理實行的是收支兩條線，收入會計和支出會計分開核算。收入方面，實行發站核算制，取得的運輸進款***客運及行包收入、貨運收入及其他雜項收入***，逐級彙總上交鐵路總公司，這一過程作為收入會計核算的內容。支出方面，以支出預算作為控制手段，根據各鐵路運輸企業***鐵路局及專業運輸公司***實際完成的生產任務工作量，按照核定的內部結算單價進行清算，作為運輸支出的補償，也作為鐵路局及專業運輸公司的營業收入，與其實際支出配比計算經營結果。二是由於上下級之間頻繁的業務往來，在核算資金流動上設定“內部往來”科目，兼有債權和債務性質，以報告期軋差結果確定，核算時上下級同時記賬，編制合併報表時抵銷。三是鐵路運輸企業的會計核算分為鐵路總公司、鐵路局***專業運輸公司***、運輸站段三個級次。作為會計主體，鐵路總公司和鐵路局***專業運輸公司***是企業法人，運輸站段是非法人單位。
二、鐵路運輸企業內部控制建設現狀及目標
2008年6月，財政部等五部委聯合下發了《企業內部控制基本規範》，原鐵道部於同年8月下發《關於轉發財政部等部門有關企業內部控制基本規範的通知》，將廣鐵***集團***公司等5家單位作為全國鐵路系統試點單位，要求於2009年7月1日期全面實施。2012年11月份，原鐵道部在5家下屬單位試點的基礎上，抽調部分鐵路局及部機關有關部門開展鐵路企業內部控制建設專題研究，隨後形成了《關於國家鐵路企業內部控制建設的指導意見***徵求意見稿***》。根據各下屬單位反饋的意見，之後又組織了兩次集中研討，中間遇鐵道部撤銷成立中國鐵路總公司，這一工作至目前暫時擱置。該意見稿從十方面對國家鐵路企業內部控制建設進行規劃和要求，按照先試點再全面推開的原則，分類分步推進，從2013年起，力爭用3-5年時間，在國家鐵路系統大中型企業建立完善的內部控制體系。2013年，全面啟動鐵路局和專業運輸公司內部控制建設工作。已建立起內部控制體系的，應當按本指導意見修訂完善，抓好有效執行和持續改進工作，尚未建立的，抓緊制定分類分步推進方案，經局長辦公會批准後，於2013年6月30日前報鐵路總公司備案。2013年下半年，鐵路局在車務、機務、工務、車輛系統各選取至少一個單位進行試點建設。2014年，試點單位實施內部控制體系，鐵路局全面建立內部控制體系，並將內部控制建設成果報鐵路總公司備案。2015年，鐵路局全面實施內部控制體系，對內部控制進行自我評價並向鐵道總公司報送評價報告。2016年，鐵路總公司聘請中介機構對鐵路局、專業運輸公司內部控制進行審計。2017年，國家鐵路系統其他大中型企業全面建成並實施內部控制體系。
三、鐵路運輸企業內部控制建設存在的問題
***一***鐵路行業內部控制建設工作進展緩慢
2008年6月，財政部等五部委聯合下發基本規範後，雖然原鐵道部也及時下發了通知和指導意見，並選取了部分單位進行試點，但在遇到原鐵道部改制後，這項工作就基本陷於停滯，沒有按照既定的時間表推進，大部分鐵路運輸企業***鐵路局***並沒有按照基本規範和指引的要求建立成型的內部控制制度，內部會計控制制度也是一樣。
***二***內部控制制度建設在內部環境、風險評估等方面不盡人意
一是內部環境方面，領導層對內部控制的目標存在認識誤區，大多數單位的領導著將內部控制與內部會計控制等同看待，安排財務部門牽頭這項工作，容易造成制度制定的偏差。另外，鐵路運輸企業長期以來的半軍事化管理，使得權力過於集中，在內部會計制度建立過程中，包括單位領導和其他權力部門態度曖昧，工作只推不前，形成了暗流抵制或消極應付現象。二是風險評估方面，長期的計劃經濟模式和相對地封閉執行，形成了鐵路運輸企業在風險管理方面比較薄弱，除了安全風險管理，在財務風險、稅務風險、法律風險等經營風險管理方面意識淡薄，與鐵路企業落實市場主體地位，實施市場化運作改革極不適應，風險管理基本單一和跑偏。三是控制活動方面，由於風險評估機制不健全，根據風險評估結果實施的控制活動，雖然也在實際工作過程中實施，如崗位分離管理、授權管理、資產的日常管理、全面預算管理等，但由於沒有統一、系統的規劃和建設，各種控制活動基本上是各職能部門各自為戰，缺乏有機聯絡和協調，實施效果也不是十分明顯。另外，鐵路企業內部雖然也十分重視應急處理機制建設，但大多數存在與生產環節，在經營管理方面，幾乎沒有涉及，現有的控制制度也存在缺陷。四是資訊與溝通方面，鐵路運輸企業的資訊化建設比較早，資訊共享平臺促進了企業內外部資訊的及時溝通和獲取，但還存在生產管理系統和經營管理系統，特別是與現有的財會管理資訊系統介面受限，部分生產指標不能即時取得的問題，對財務預測等前瞻性工作形成了制約。五是內部監督方面，鐵路運輸企業的內部監督職能散佈與多個職能部門，單位內設有審計部門、紀檢部門，與收支兩條線相一致而設立的收入稽查、財務監察，以及為應對社會反響而設立的路風監察等。內部的各種監督力量依據各自的制度辦法獨立行使職權，沒有形成統一、相互銜接的內部監督體系，個別部門的監督活動不持續，不能完全保證內部控制的有效性。同時現有的內控制度也沒有開展定期評估，缺乏內控制度缺陷認定標準，造成部分內控制度過時，與生產經營環境和活動不適應。
四、加強鐵路運輸企業內部控制建設的思考
***一***優化內部控制環境，明確內控制度建設的責任主體
一是企業領導要充分認識內部控制是一整套管理制度，它涵蓋了企業管理的方方面面，控制的目標是保證企業的生產經營活動整體規範和受控，因此，它是需要全員參與的，而不是企業內部的某個職能部門。二是隨著市場化運作，單位要按照現代企業制度要求，注重完善法人治理結構，明確決策層、執行層和監督層在內部控制中的權力和義務，並注意結合部的銜接。三是要加強宣傳，引導全體員工積極參與內控制度建設，加快推進速度。
***二***樹立風險防範意識，構建以風險為導向的內部控制
內控制度建設中，必須引入風險管理理念，樹立安全風險和經營風險並重的意識，更加重視在市場條件下企業的經營風險控制，並將風險的研判、分析、控制制度化和常態化，建立風險預警機制，為處理突發事件做好準備，提高應對能力。
***三***統籌考慮制度設計，提高制度的執行力和協調性
制度不在於多，也不在於篇幅長，關鍵是要全面、協調、可操作。在內控制度建設中，首先，要重新審視鐵路企業內部職能部門職責分工，去掉重疊的職能，補充缺失的職能，使制度跟著職能走，可有效解決結合部執行錯位和管理缺位問題，增強內控制度的可操作性和協調性。其次，制度設計時也要注意激勵考核問題，將內控制度的執行與執行者的薪酬掛鉤，與個人的升遷掛鉤，促進制度的執行力。再則，企業領導要進一步轉變觀念，克服命令式管理，注重以制度管人、管事，使企業的各項活動有章可循。
***四***整合優化資訊系統，實現生產經營資訊共享
以解決生產資訊向經營管理需要即時傳輸為切入點，進一步整合優化各個資訊系統，實現資訊共享，保證分析、決策需要。同時，還要加強資訊系統自身的安全、管理、維護等控制，保證系統安全、平穩地執行。
***五***強化內控制度缺陷認定，加強內部監督
鐵路運輸企業應該根據自身業務特點，結合內部控制五要素和相關指引，建立內控缺陷認定標準，構建自我診斷和評價機制，促進內部控制的不斷完善，通過制度統籌協調企業內部所有監督力量，加強日常檢查監督，促進內控制度的有效執行。
參考文獻
[1]胡玄能主編.企業內部控制規範解讀.新華出版社,ISBN978-7-5011-8368-5。
[2]蔣賢豫.淺議企業內部會計控制.遼寧科技學院學報，2006***9***.
範文二：企業內部控制會計資訊質量思考
1企業內部控制與會計資訊相關理論概述
1.1企業內部控制的內涵及基本要素
在我國，內部控制具體指的是企業為了進一步明晰企業內部資產的完整性與安全性，為了進一步防止企業內部的舞弊和腐敗，保證企業會計資訊資料的準確性和真實性所採取的相關行政管理手段。企業建立並實施有效的內部控制，包括內部環境、風險評估、控制活動、內部監督等四個要素。
***1***內部環境，內部環境不僅僅指企業內部的會計環境，還包含了企業在行政管理、人力資源管理、企業內部結構等多重企業執行過程中的各方各面。企業內部環境是企業運營的內部核心的總稱，是整個企業內部控制的主要框架。
***2***風險評估，風險評估是現階段企業面臨瞬息萬變的市場經濟所必須採取的內部控制手段，它的主要作用在於能夠通過一定的風險預警機制，對企業外部所面臨的風險做出靈敏的預估和判斷，同時還能夠對企業內部環境做出相應的評價和系統的企業經營活動分析，從而起到確立企業內部控制目標的作用。
***3***控制活動，企業根據風險評估結果，採取的符合企業長遠可持續發展的，相對科學合理的內部控制措施。
***4***內部監督，是指企業對其內部控制的建立和實施情況進行檢查，評價企業內部控制的有效性，及時發現內部控制的缺陷並加以改進。以上五個要素相互關聯，相互協調構成了企業內部控制系統，隨著企業外部環境的不斷變化，內部控制也會隨之採取動態控制。
1.2會計資訊管理的內涵及重要性
目前會計理論界對於會計資訊的定義仍舊沒有統一的認識。從範圍上來講，廣義的會計資訊指的是企業會計人員所收集、彙總、傳遞的所有有關於企業經營的經濟資訊;狹義的會計資訊則僅僅包括企業的財務資訊，也就是企業財務報告中所提供的相關經濟資訊。從會計資訊的內容上來看，會計資訊可以大致分為兩個方面，即會計財務資訊和會計管理資訊。會計資訊對於企業內部管理有著十分重要的作用，它不僅能夠直觀地反映企業的財務狀況，併為企業經營發展決策提供相關資訊資料，它同時還能夠有助於企業更好地瞭解企業的穩定性和獲利能力。從國家的巨集觀發展與調控來看，企業的會計資訊更是表現市場經濟的及時，對於國家的相關會計政策的制定也起著重要的參考作用。由此看來，會計資訊質量管理是十分必要的，也是十分重要的。
2企業內部控制對會計資訊質量的影響分析
2.1內部環境對會計資訊質量的影響
會計資訊質量需要依託於良好的內部控制環境，倘若內部環境處於一個負面的狀態，那麼內部控制的有效性就會大打折扣，那麼會計行為的正確性和科學性將得不到有力的保證，那麼會計資訊的質量也就隨之得不到有力的保證。
2.2風險評估對會計資訊質量的影響
企業在對會計資訊收集、彙總以及應用的過程中都將會面臨一定的內部風險，對這種風險的識別是極其重要的，只有及時地發現這種風險，才能進一步保證企業會計資訊的準確性，不會產生會計資訊失真。而一旦風險識別過程中出現某個疏忽，或者風險預警機制失靈，將會給會計資訊質量帶來很嚴重的影響，甚至會直接導致企業會計資訊失真。
2.3控制行為對會計資訊質量的影響
控制行為是提高企業會計資訊質量的必要手段，它不僅可以增強會計資訊系統的功能，而且會幫助企業產生更為真實可靠的會計報表，並且能夠幫助企業防止與發現錯誤的會計資料，通過對財產安全控制、職責分工控制、授權審批控制、運營控制等的控制，可以保證會計人員真實地反映企業財務狀況與經營成果。
2.4內部監督對會計資訊治理的影響
內部監督實際上就是為了進一步提高企業會計資訊，以達到內部環境的穩定性，實現企業整體運營的正確性，有利於企業進一步實現戰略管理目標。企業內部監督部門可以通過有效的監管控制手段對會計資訊進行評價，以起到發現問題並解決問題的作用。
3基於企業內部控制的會計資訊治理管理現狀
3.1我國企業內部控制現狀及存在的問題
現階段，我國許多企業在經營發展過程中，對於企業內部控制的認識存在一定的偏差，沒有對企業內部控制管理採取足夠的重視，因而存在一些問題。
3.1.1企業治理機構不夠完善
我國企業存在較為普遍的股權高度集中的現象，股份制企業中，大多數股份掌握在少數人手中，造成了我國許多企業中存在較為嚴重的“一人獨大”的局面，這種局面也直接導致了企業的決策層以及治理機構的不完善。在關係到企業發展的股東大會上，由大股東對企業的發展採取“一言堂”式的決策，這對於企業的發展是極其不利的。
3.1.2監督職能弱化，監督約束不強
內部監督是企業內部控制的一種十分有效的內部管理調節機制，但許多企業的內部控制管理工作中監管部門的設定都存在不合理。具體而言，許多企業的監事會的成員大多來自企業內部，企業外部的相對而言較少，這也直接導致了內部監督的約束性不強，致使整個監事會的獨立性不強，對企業採取的監督行為存在不客觀的現象，並且導致了內部監管與外部監管之間存在嚴重的不平衡現象。
3.1.3會計人力資源管理不完善
許多企業為了保障企業的會計資訊不被洩露，在會計招聘中，常常會發生“唯親是用”的現象。這樣的會計人力資源配置往往會導致會計人員工作的隨意性，許多會計事物的規範性和系統性將會被打破，徇私舞弊的現象也隨之嚴重，會計資訊的失真往往也是這個原因造成的。除此之外，現階段的會計人員資格證書考核不嚴，會計學理論體系過於陳舊，因此，即便許多帶證上崗的會計人員，仍舊不能夠很好地落實會計工作，使得企業會計實務處理效率低下。
3.2我國會計資訊質量管理現狀及存在的問題
我國市場經濟發展仍舊處於不成熟的狀態，在這樣的背景下，我國許多企業對於會計資訊質量管理存在很大的忽視，企業會計資訊質量整體低下，存在較為嚴重的問題。儘管相關部門一直採取措施來提高企業會計資訊質量，但有關資料和案例仍表明我國企業會計資訊質量存在嚴重問題。例如在2000年遭受證監會處罰的鄭百文公司，在上市前採取少計費用、虛提返利、費用跨期入賬等方法，造成虛增利潤1908萬元，並製作了虛假的上市申報材料。又如海信科龍從2002年至2004年，公司採取虛構主營業務收入、少計訴訟賠償金、少計壞賬準備等手段來編造虛假的財務報告，虛增利潤11996.31萬元。造成會計資訊失真的主要問題集中在兩個方面，一方面是由會計人員的故意過失行為或者是素質低下造成的會計行為不當所引起的會計資訊失真;另一個方面則是由於企業內部審計制度的不完善，導致了企業內部審計工作有所缺陷，弱化了審計的職能，導致了會計資訊的失真。
4基於企業內部控制的會計資訊治理管理對策
4.1營造良好的內部控制環境
良好的內部控制環境是進一步提高會計資訊質量的基礎。首先，企業要完善自身的治理結構，要從企業董事會制度入手，在企業董事會中設有一定數量的外部獨立董事，加強董事會的職能作用。其次，需要完善企業監事會制度，通過設定合理比例的內部工作成員及外部成員形成內外均衡的監事會職能。與此同時，企業監事會需要定期出席企業高層會議，並且要詳細瞭解企業管理最新的決策情況，根據企業高層的決策不斷更改企業監督事項，對企業運營管理實現動態的監督工作，這些監督資訊能夠更加方便企業董事全面瞭解企業的情況，以便於作出更好的企業運營決策。
4.2加強會計資訊風險管理
會計資訊質量低下的一部分原因也來自於企業的風險管理能力低下，以至於企業在發展經營過程中面對風險的時候，缺乏有效的應對機制以及沒有做好充足的應對風險的準備。為了化解由企業發展風險所帶來的損失，保證企業的繼續運營，許多企業只好採用虛假的會計資訊來維持企業生產運營的“表面工作”。在企業內部控制視角下，加強企業風險管理同時也能夠進一步保證會計資訊的質量。在實踐過程中，企業首先要將風險防範意識放在企業內部控制以及會計資訊管理的重要地位，同時要制定較為完善的風險識別機制，並能夠進行風險評估，綜合分析企業發生的風險，並找出與之對應的對策。倘若無法有效地解決風險，應該從其他渠道去尋求幫助，而不是在企業自身的會計資訊上動手腳。
4.3加強企業內部審計工作
企業的內部審計可以加強對會計人員工作效率、財務工作的可靠性、財務資料的完整性的稽核。利用內部審計工作，能夠更好地約束會計人員的違法行為，也能夠更及時地找到企業會計資訊中所犯的錯誤，並且能夠及時改正。與之相對應的是，加強企業內部審計工作，則必須保證審計人員與審計機構之間的相關獨立性，堅決杜絕審計部門的“一言堂”式現象，這樣不僅不能夠達到內部審計的作用，反而更有利於企業內部的徇私舞弊行為。實際上，企業內部審計工作應由企業董事直接負責，確保內部審計工作的有效性。
4.4加強企業人力資源的管理
無論是在企業的內部控制管理還是企業會計資訊質量管理過程中，“人”始終是管理的主體，人力資源是企業經營生產的重要要素之一，人力資源的好壞也將直接影響企業的未來發展。首先，企業應該不斷完善企業會計人力資源招聘制度，通過嚴格的考核來聘用會計人才，保證會計人才工作水平和專業素養達到企業會計管理的標準。其次，企業還應該制定完善的企業培養計劃，加強會計人員後續教育以及注重會計人員業務培訓。
5結語
完善企業內部控制為提高會計資訊質量提供了新的思路，在新的視角下，企業的長遠發展需要更系統地思考企業內部控制與會計資訊質量管理之間的內在聯絡，繼而走出一條適應企業可持續發展的內部控制管理方法，在促進企業會計資訊質量有所提升的同時，更促進企業的整體發展，達到企業管理的共贏。