企業內部控制論文代發表

　　內部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護其經濟資源的安全、完整，確保經濟和會計資訊的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，利用單位內部分工而產生的相互制約，相互聯絡的關係，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程式，並予以規範化，系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。 下文是小編為大家蒐集整理的關於的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　篇1

　　淺談企業內部控制理論

　　摘要：內部控制理論首先由COSO委員會提出，內部控制中的五要素在企業管理中得到了全部應用，內部控制對企業管理髮揮著重要作用，文章主要從內控五要素在企業社保基金管理中的應用進行分析，闡明瞭如何更加高效、安全地進行企業社保基金管理。

　　關鍵詞：社保基金;內部控制：資金管理

　　企業社保基金管理是為了保障企業職工的利益，企業社保經辦部門按照國家法律、法規、企業制度的規定，徵收並繳納社會保險資金，並對社會保險待遇進行支付，確保社保資金安全、增值保值的過程。企業社保基金存款數額較大、資金收支、業務經辦頻繁，繳費、支付時間要求緊迫，這要求社保基金管理要達到資金安全、經辦高效、資料準確、支付及時的要求。為使社保基金管理更加規範、高效，企業內部控制發揮了重要作用。

　　一、企業內部控制與社保基金管理

　　COSO***Committee of Sponsofing or-gamzataon***委員會提出了內部控制的五要素，即控制環境、風險評價、控制活動、資訊和溝通、監督，2008年6月28日，財政部等部委聯合制定了《企業內部控制基本規範》，也借鑑了COSO委員會《內部控制一整體框架》中內控五要素的內容。

　　***一***控制環境與社保基金管理

　　控制環境決定了企業管理的基調，直接影響企業員工的控制意識，企業治理結構體系的建設、誠信文化的培育、管理哲學與經營風格、權責分配、制度政策等影響了企業管理行為。在社保費用的徵收過程中，各級領導只有提高對社保費用徵收重要性的認識，加強費用預算和執行，加強制度約束和監督，才能確保費用按時足額徵收、繳納，待遇支付準確、及時。加強社保人員的專業教育和培訓、提高社保經辦人員社保基金管理中的安全意識、責任意識以及風險意識。加強法制教育，提高單位領導和廣大職工的參保意識，要突出勞動法律法規的宣傳，尤其是對《勞動法》的宣傳要深入，增強財務人員、社保經辦人員的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監督，才能更好對社保基金進行管理。

　　***二***風險評估

　　加強社保基金的風險管理，首先要收集社保基金管理中的風險因素、識別內外部風險並確定風險承受度，其次識別、評價內外部風險，最後選擇風險應對策略實施，對風險進行有效控制。重點對社保經辦、資金支付流程進行梳理，識別重大風險因素，對風險進行評估並實施風險防範措施。有些社保經辦機構內部控制機制不健全，缺乏政策制度依據，沒有明確的社保基金工作制度，或者崗位之間缺乏交流和制約，社保基金業務的經辦、複核、審批等重要環節缺乏權利約束和制衡，缺乏監督，非常容易發生舞弊。尤其在稽核待遇支付的環節，未能嚴格稽核，對不符合報銷規定的票據予以報銷、待遇未按照規定進行稽核，出現錯報、多領待遇等情況，導致社保基金產生損失。

　　社保基金財務、資料資訊和重要業務事項審批人員的管理、要做到各項業務環節既獨立操作，又相互銜接、相互制約，確保各崗位工作人員在其職權範圍內開展工作。對於網銀系統、會計系統、社保系統在執行中存在的資料安全風險也應加強評估和應對。

　　***三***社保基金管理中的控制活動

　　1.授權審批

　　社保資金收支款項金額較大、待遇支付頻繁，因此資金在轉移和支付之前，一定要經過稽核和審批，各項社保待遇稽核表上應經過基數複核人、稽核人簽字，報銷單據經領導簽字，財務人員稽核無誤後才能付款。社保資金支付基本通過網銀支付，資金支付和稽核的操作許可權也應分離，保證在工作中實現相互制約、確保資料準確。

　　2.不相容崗位分離制度

　　社保基金銀行存款數額巨大，對於資金的安全成為風險控制的重要點。要做好不相容崗位分離，確保資金支付、轉移要通過領導授權批准，待遇稽核、待遇審批、待遇支付、支付資金稽核要相互分離。

　　根據《會計法》、企業財務管理規定的要求，會計職務與出納職務分離，出納人員不得兼任稽核，支票保管職務與印章保管職務分離：銀行印鑑保管職務、企業財務章保管職務、人名章保管職務分離。

　　3.會計系統控制

　　首先要加強會計系統建設，規範財務管理和會計核算，提高會計核算質量，保證控制資金安全。其次加強社保系統建設，根據社保業務的需要，不斷升級系統，提高系統執行效率，加強社保系統的運維，社保部門對各個單位的應繳各項費用進行核定，每月二級單位列印費用核定表，並按時繳費，社保部門每月根據各單位的實際繳納數字錄入社保系統，月底對應繳、實繳表進行彙總，以反映企業應繳費用、實繳費用、欠繳情況。

　　4.資金安全控制

　　社保各項資金按險種分別建賬，分賬核算，專戶管理，專款專用，施行收支兩條線管理模式，社保基金賬戶之間不得相互挪用資金，在社保基金的徵繳過程中，許多社保經辦機構存在支付流程不合理、收據開具不合規、資金支付不及時、會計核算不詳細等問題，容易產生舞弊。目前大多數資金支付、轉移業務通過網上銀行進行。網銀系統有多重保護的認證機制，通過ubkev簽名驗證、多重密碼保護模式、操作員角色相互制衡、啟用碼認證啟用企業網銀、初始登入密碼強制修改的功能，有效降低了網銀系統操作中的資金安全風險。

　　5.財務預算控制

　　加強社保資金的財務預算管理，做好全面、準確的預算編制。各子公司應當將社保費的支出納入年度、月度財務預算，並將預算分解至下級單位或專案部，提前做好資金的安排，保證社保資金按時、足額繳納。

　　6.績效考核控制

　　社保基金管理建立了激勵約束機制，將社保費用的按時徵繳作為企業總部對二級單位考核制指標進行考核，並出臺對二級單位的管理制度，明確考核標準，將社保費用不能在規定日期之前繳納的單位進行扣分，這直接影響到了對二級單位的評價和績效。對於不能按時足額繳納社保費用的單位，取消文明單位和文明個人評選資格。約束機制的施行，有效推動了社保費用的及時繳納，確保職工及時享受相關待遇。另一方面，二級單位對社保經辦部門的效率、作風等方面予以評價，形成雙向制衡機制，互相督促，提升效率。

　　篇2

　　企業內部控制初探

　　[摘要] 隨著現代企業制度的建立，企業內部控制問題越來越受到人們的重視。本文從內部控制的作用、內容、現狀以及內控制度的建立和完善進行了初步的探討。

　　[關鍵詞] 內部控制制度作用現狀措施

　　企業內部控制制度，是現代企業內部管理制度的一個重要的組成部分，只要存在企業生產經營活動，就需要有相應的內部控制制度。由此可見，企業內部控制制度是為適應生產經營管理的需要而產生的，在企業內部管理監控系統中起著舉足輕重的作用。

　　一、內部控制的作用

　　現代企業內部控制作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制,處於企業中樞神經系統的重要位置。內部控制的健全與否，是企業經營成敗的關鍵，其主要作用有：

　　1.保護財產物資的安全完整。

　　我國正處於新舊經濟體制的轉型期，企業內部控制制度不健全。通過建立和完善內部控制制度，可以減少和防止貪汙盜竊以及舞弊行為的發生，對財產物資的保管和使用採取各種控制手段，可以防止和減少財產物資被損壞，杜絕浪費和不合理使用等問題的發生，保護國家財產的安全和完整。

　　2.提高會計資料的正確性和可靠性。

　　正確可靠的會計資料是企業經營管理人員瞭解過去、控制目前、預測未來、做出決策的必要條件。內部控制系統通過制定和執行業務處理程式科學地進行職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產生，從而有效地防止錯誤和弊端的發生，保證會計資料的正確性和可靠性。

　　3.有效地防範企業經營風險。

　　在企業的生產經營活動中，企業要達到生存發展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制。內部控制通過對企業風險的有效評估,不斷加強對企業經營薄弱環節的控制，把企業的各種風險消滅在萌芽之中，是企業風險防範的一種最佳方法。

　　4.促進企業的有效經營。

　　完善的內部控制制度，有利於加強經濟核算，加速資金週轉，提高資金的使用效率，增收節支，降低成本，增加利潤，提高企業的經濟效益。科學的內部控制制度，能夠合理的對企業內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核，促使企業各部門及人員履行職責，保證企業的生產經營活動有序高效地進行。

　　二、內部控制的內容

　　內部控制制度的內容在實際工作中涉及到企業經營的各個方面，從結構上看包括控制環境、風險評估、控制程式、會計系統和監督評審等四個方面的內容：

　　1.控制環境。

　　內部控制制度是指對企業控制制度的建立和實施有重大影響的因素。如企業的組織結構、管理決策人員的經營理念，執行企業政策的人員是否具有勝任能力等都會影響內部制度的建立和執行。內部控制制度最終需要由人來貫徹執行，人員素質的高低對其執行效果發揮著越來越重要的作用。所以控制環境中突出了人的重要性。

　　2.風險評估。

　　風險評估是指對與經營活動有關的風險進行識別和預測的過程。這種評估應包括公司的全部風險。企業董事會和管理人員應充分認識和評價企業所面臨的風險，及時採取措施控制和化解風險，減少損失。通過風險評估來確定內部控制的關鍵控制物件和一般控制點。企業規模越大越複雜，風險評估就越重要。

　　3.控制程式。

　　控制程式是為了合理地保證經營管理目標的實現、指導員工實施管理指令、管理和化解風險而採取的政策和程式。有效的內部控制系統需要建立適當的控制結構，明確各經營級別的控制活動。這些活動應當包括高層審查;對不同部門活動的適當控制;對違規經營的跟進情況;批准和授權制度;查證核實與對賬制度。有效的內控系統需要適當分離職責，人員的安排不能發生責任衝突。

　　4.會計系統。

　　會計系統是企業為了記錄、彙總、分類、分析和報告企業的經濟活動，並保持相關資產和負債的受託責任而建立的方法和程式。有效的會計系統應確認並記錄所有真實的經濟業務，及時描述經濟業務，計量經濟業務的價值，確定經濟業務的發生時間，以便在財務會計報告中適當的分類，記錄其適當的貨幣價值，披露相關的事項。

　　5.監督評審。

　　監督評審是經營管理部門對內控的管理監督和內審監察部門對內控的再監督與再評價活動的總稱。對內控系統應當進行有效和全面的內部審計，內審作為內控系統監督評審的一部分，應當向董事會或其審計委員會直接報告工作，並向高階管理層直接報告。不論是管理層還是其他控制人員發現了內控的缺陷，都應當及時地向適當的管理層報告，並使其得到果斷處理。

　　三、內部控制的現狀

　　目前在我國很大一部分企業單位仍輕視內部控制，習慣於行政指揮，家長制管理的現象還普遍存在，內部控制存在著諸多問題，其主要表現有：

　　1.會計基礎工作不規範。

　　我國現在許多企業存在會計工作不規範的問題，如：會計資訊失真嚴重，財務報告以虛假業務資料進行核算;會計人員業務水平較低，賬務未按會計準則規定處理;內部管理混亂，缺乏必要的內部牽制制度，未按規定進行財產清查，大量潛虧隱藏在庫存中。

　　2.組織機構設定不盡合理。

　　企業科室部門之間的職責交叉重疊，企業領導往往採取垂直管理模式，管理跨度小，管理幅度窄。企業缺乏一套科學合理的內部控制管理制度，不符合公司制的基本管理要求，或雖然也制定了管理制度，但大部分流於形式，其管理帶有很大的隨意性和盲目性。

　　3.公司治理機構不完善，內部控制乏力。

　　我國一些企業存在較為嚴重的大股東操縱現象。後果是，控股股東操縱上市公司的股東大會、董事會和監事會。同時，我國上市公司還有明顯的內部人控制現象，某些負責人常常集控制權、執行權和監督權於一身。在這種情況下，控股股東或少數人就能控制公司的財務報告。為了控股股東或管理部門的利益，就有可能操縱財務報告，提供虛假資訊誤導外部資訊使用者。

　　4.內部審計未發揮應有的作用。

　　內部審計作為內部控制的重要組成部分，現實中許多企業的內部審計並沒能真正履行其應有的職能。企業領導對內部審計重視不夠，內部審計機構普遍人員缺乏;有些企業雖然設定了內部審計機構，但因內部審計制度不健全，業務不規範，人員素質低，未能充分發揮作用。

　　四、建立和完善內部控制制度的措施

　　針對目前我國企業內部控制的現狀，認為可以採取以下措施對企業的內部控制加以改進和完善：

　　1.健全制度建設，規範會計基礎工作。

　　會計報告的內容、結構是與特定時期的經濟執行方式和經濟管理體制相適應的。為保證市場經濟建設有序進行，切實保護投資者和債權人的利益，制訂嚴密的財務會計概念框架，健全的會計制度,完善的會計準則，是當前進一步提高會計資訊質量的關鍵。

　　2.建立完善的公司治理結構，健全的內部控制制度。

　　健全的內部控制制度是有效實施內部控制制度的核心，完善的公司治理結構是有效實施內部控制制度的基礎。企業領導作為企業經營者，既是內部控制的主體，也是內部控制的物件，其自身素質及對內部控制的態度，對內部控制的實施起著關鍵性的作用。首先建立以會計為中心，覆蓋生產、經營管理等各個環節的內部控制體系，啟用高素質的專業人才，建立內部計算機網路管理等項工作。

　　3.重視企業的組織機構建設,設立合理的職能部門。

　　合理的組織機構有助於企業計劃、協調和控制經營活動，有利於企業建立起良好的內部控制環境;有利於會計資料的傳遞，減少傳遞的時間，提高工作效率;有利於各部門進行恰當的分工,明確各部門的權責,促使各部門之間互相監督。合理設定職能部門發揮其專業管理的作用;各層領導者橫向間加強資訊溝通，便於互相協作，以共同提高企業整體效益。

　　4.加強內部審計，強化內外監督。

　　企業領導的支援和重視是企業的內審真正發揮功效的前提。有必要加強審計力量，提高審計的地位，對於審計部門的設定應高於其他職能部門，這樣才能保證內部審計的獨立性和權威性，否則形同虛設。同時要把審計工作的主要職能從查錯防弊轉變到對公司的管理和內部控制做出分析、評價，提出內部控制建議。對財政、稅務和中介機構的外部監督要注意資訊交流，互通情報，形成有效的監督合力。

　　5.加強人力資源培訓，提高企業全體職工的素質。

　　企業的競爭是人才的競爭。企業必須建立統一的人力資源政策，實行科學的聘用、考評、晉升、等人事管理制度，同時加強會計人員的職業道德教育和業務教育。單位負責人對單位內部控制的建立健全及有效實施負責，用人得當，合理安排各類專業人員從事該專業工作。提高人員整體素質是內控制度的基礎，良好的內控制度可以有效實施。

　　總之，內部控制是衡量現代企業管理的重要標誌，隨著社會主義市場經濟的不斷深入，企業將面臨著更加嚴峻的挑戰，建立符合企業特點和要求的內控制度是實現企業價值最大化的一項緊迫任務。實踐證明:只有加強和完善企業內部控制制度，才能有助於管理層實現其經營方針和經營目標，保護投資者的合法權益;才能保護單位各項資產的安全和完整;才能保證會計資訊的真實性和完整性。

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