電算會計方面的畢業論文
會計電算化，是以計算機為主的電子技術和資訊科技被應用到會計實際事務中的簡稱。下文是小編為大家整理的關於的範文，歡迎大家閱讀參考!
篇1
淺析會計電算化下的審計監督
會計電算化，就是以計算機為工具，網路為載體，在知識經濟時代把資訊科技和電子技術應用於會計工作的簡稱，是一種利用計算機程式替代手工記賬、算賬、報賬從而對會計資料進行分析和利用的現代化記賬手段。採用會計電算化來進行財務核算及財務管理，大大提高了會計資訊處理的速度和準確性，為使用者提供及時、準確的會計資訊，同時，也給現代審計監督工作帶來了許多前所未有的問題和挑戰。在這種新的形勢下，電算化會計資訊系統對審計的影響以及審計如何對會計電算化進行監督就成了需要研究的一個重要課題。審計人員必須探索適應電算化環境的審計策略和方法，依據審計風險各要素即固有風險、控制風險和檢查風險之間的內在聯絡有效地防範審計風險，實現審計目標。
1 審計監督的內涵及作用
審計的基本職能是通過對財務賬簿的檢查，監督財政財務收支的真實性、合法性及效益性。審計的客體是指被審計單位的財政財務收支及其有關的經濟活動和提供這些經濟活動資訊載體的會計資料和其他資料。審計監督是對會計監督的再監督，體現了經濟監督從利益主體內部較弱的會計監督向外部的較強的審計監督的延伸。審計監督機構的專職性和審計人員的專業性以及審計的權威性和獨立性，使審計這種監督的社會成本較小而監督效果較好。特別是在單位利益、所有者利益受到侵害而會計監督作用難以充分發揮的情況下，審計監督更顯得尤為重要，它是授權人和委託人利益維護的強有力保障，這也正是審計存在和發展的社會意義以及審計強大生命力的原因所在。
2 會計電算化對審計工作的影響
2.1 對審計準則、方法的影響
***1***審計準則是規範審計人員在執行審計業務，獲取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專業標準。在我國，由於經濟立法往往是在經濟事項充分發展之後，而計算機審計工作又剛剛起步，因而計算機審計的標準和準則釋出不多。因此，在現行審計工作中，必須針對各部門的具體情況制定相應的審計標準，更加貼切地適合特定部門進行審計工作，這也給相關標準的制定部門提出了一個問題，儘快制定出有科學依據的合理的實用性強的審計標準。
***2***實行會計電算化之前，審計工作主要是針對人進行的，然而實行會計電算化後，審計的重點逐漸轉向對人和計算機的雙向審計。傳統的審計方法是審計人員手工對所有需要審查的資料進行一一檢查，而會計電算化使用的主要工具就是計算機，因此利用會計電算化進行審計工作時，要求審計人員不僅要評估審計單位內部控制機制，還要對記賬軟體的工作流程進行跟蹤，充分利用計算機的科技力量對審計過程中需要審查的電算化系統程式、系統設計和相關的資料型檔案進行檢查，這也要求使用單位選用有利於審計工作進行的電算化軟體以便更好地提供檢查和稽核線索。
2.2 對審計內容和線索的影響
***1***審計的內容增加了對計算機系統處理和控制功能的審查。因此，電算化會計資訊系統的審計內容應當包括系統的開發與設計、會計軟體的程式、資料檔案以及內部控制的審計等。這是由電算化會計資訊系統的自身特點及其固有的風險決定的。
***2***在傳統的手工會計系統中，審計線索十分明瞭，從原始憑證、記賬憑證、總賬、明細賬、彙總表直至會計報表，每一步都會有文字記錄和驗收人的簽名，審計人員可以從最初的會計憑證開始，對發生的經濟業務進行逐一稽核，直到形成最終審計結果;也可以採用逆查法，從會計科目的餘額開始，逆向核查，直至原始憑證，從而形成順查法和逆查法等審計方法。實行會計電算化後，審計線索發生了變化。會計資料的儲存介質和形式、會計資料的生成和傳遞形式都發生了變化，沒有了傳統的文字記錄和賬簿，取而代之的是儲存磁碟，使得從原始資料的錄入和財務報表的輸出都只能通過計算機來完成。
2.3 對審計人員技能的影響
手工會計中，審計人員一般都是具備會計、審計知識的專業人員，其依據自己所具備的專業知識對審計物件作出判斷而開展審計。實現會計電算化後，由於會計電算化資訊系統的環境比手工會計系統更為複雜，審計物件也更多、更復雜，審計人員依靠原有的知識和技能已無法勝任對會計電算化資訊系統的審計工作。這就要求審計人員不僅要有豐富的會計、財務、審計知識和技能，熟悉財經法律以及其他的審計準則，而且還應當掌握計算機知識及其應用。
3 突出會計電算化系統特點，轉變審計觀念，強化審計監督
實行會計電算化後，審計人員承擔的審計風險在不斷增加，僅憑傳統的審計觀念和方法已不能達到審計的目的，因此，筆者認為應從會計電算化系統的特點出發，發展新的審計方法。
***1***加強對電算化會計資訊系統的內部控制的審查。電算化會計資訊系統的內部控制措施是否健全有效，決定了系統是否安全可靠地按照既定的資訊處理程式執行，也就決定了系統提供的資訊是否合法、真實、可靠。由於電算化會計資訊系統的內部控制由手工控制和計算機自動控制共同完成，因此，為有效保障會計電算化系統的安全性和處理資訊及儲存資訊的準確性、完整性，我們應經常對系統內各個環節的運作進行檢查，防止出現漏洞威脅到資訊保安，高度保護審計資料和各種資源的完整性、可靠性和準確性。
***2***加強對賬表文件和其他與經濟活動有關的資料和資產的審查。電算化會計系統賬表文件的存在形式有兩種：一種是由計算機處理後打印出來的各種報表、賬簿，這種賬表文件審計人員可以用傳統審計方式審查;另一種是存在磁性介質上，也就是電子賬，審計人員必須採用計算機輔助審查電子賬來完成。在對電算化會計系統的審計過程中，由於電算化會計系統資訊失真的風險隨時都有可能發生，這就要求我們在測試系統程式控制的基礎上，每次審計時都利用實際資料或模擬資料測試被審單位的系統程式，將測試的結果資料與正確的或應當出現的結果進行核對，進一步檢驗被審單位電算化會計系統程式的可靠性， 檢查各項公式的設定是否正確。
***3***加強對會計電算化資訊系統的事前、事中審計。為了更有效地審計會計電算化系統，在會計電算化資訊系統設計與開發過程中，應由審計人員直接參與，將審計需求納入到財務軟體的系統設計和開發中，系統的各種資料檔案都應留下審計線索，除應保證會計資料檔案的列印輸出外，還應將會計資料檔案以可審計的形式進行儲存和備份，直接監督系統開發過程必須按照標準的開發規程和方法進行，以保證系統程式及應用控制滿足會計管理需要並達到應有的審計質量。
在系統設計開發的各個階段應注意審查和考核下列問題：①系統的功能是否恰當、完備，能否滿足使用者核算和管理的要求;②系統的資料流程、處理方法是否符合會計制度、法規、法令和財經紀律;③系統是否建立了恰當的程式控制，以防止或及時發現無意的差錯或有意的舞弊;④系統是否保留了充分的審計線索，能否為日後順利開展審計提供必要的條件;⑤系統的安全保密措施和管理制度是否健全，能否為系統日後安全可靠地執行提供保證;⑥在整個設計和開發過程中是否遵守執行了系統的開發控制。系統中的審計程式可以執行審計監督，建立審計跟蹤檔案，記錄符合指定條件的會計事項及操作處理的有關資訊，以便日後審計人員跟蹤追查這些程式執行審計功能。
4 會計電算化下的 審計監督的要求
4.1 制定適合會計電算化的審計標準和準則
制定標準和準則時要在考慮我國國情的前提下大力吸收借鑑國外先進 經驗。在制定具體準則時應側重於對 計算機系統內部控制的評價、對審計人員應 具備的資格、電算化審計過程和相關的審計技術以及證據收集等方面做出規範。建立一系列與新情況相適應的審計準則，包括系統設計、開發、執行、維護等標準，以及相適應的內部控制制度，規範計算機審計業務的 發展，並逐步向國際審計準則靠攏，將審計風險降低到可以接受的水平。
4.2 開展審計技術和方法的研究
由於計算機處理和手工處理有很多不同點，從而產生了許多獨特的計算機審計技術和工具。計算機審計注重對業務事項和處理過程進行證據收集，如要收集符合性測試的證據，一般是通過模擬資料進行測試形成要收集的證據。因此，要大力開展對計算機審計技術和方法的研究，如審計 管理計算機技術、內部控制制度的評價測試技術、資料庫或資料檔案的審計技術、 應用軟體的審計技術、系統開發和維護的評價技術等，特別是內部控制的測評技術，以儘快實現利用計算機審計。
4.3 培養複合型的高素質審計人員
會計電算化資訊系統不論是系統的複雜性還是資訊處理的綜合性，都對審計人員提出了更高的要求。審計人員是計算機審計的主體，其觀念和素質在某種程度上決定計算機審計的發展。因此，審計人員應更新觀念，努力提高技能。審計人員除應具備傳統的會計、審計知識和技能外，還必須具備掌握計算機、電算化資訊系統的知識，能夠進行有效的系統分析、程式設計、系統測試等。特別是隨著我國電算化的快速發展，我國審計人員要切實認識到新形勢對審計 工作提出的挑戰，不斷地提高自身的素質，提高在電算化條件下對各種資訊的分析和處理能力，從而提供更為客觀、真實、準確及有效的審計資訊審計人員的單一財會型知識結構已不能適應 經濟發展的要求，審計人員素質結構將隨著會計工作多元化、現代化發展， 呈現適應性、效率性、超前性、整體性的發展趨勢。
篇2
淺析會計資訊系統環境下內部控制的建設
[摘 要]電算化 會計資訊系統在企業的廣泛建立大大提高了會計 工作績效和質量,但同時由於電算化 環境的特殊性,也使得會計資訊系統面臨新的風險,建立適合電算化會計系統的內部控制制度就顯得尤為重要。內部控制是指一個企業或單位為了保證其資產的安全性、會計資料的準確性和可靠性，提高經營效率以及貫徹執行其規定的 管理方針而在 組織內採用的一系列制度、方法和手段。 計算機引入會計資訊系統後，內部控制本身呈現出新的特徵，內部控制技術在系統管理和 審計中的重要性大大提高。瞭解和掌握電算化會計系統內部控制的基本要求，不僅是開發設計可靠系統的前提，同時也是使系統高效執行和管理的必要條件。
[關鍵詞]會計電算化 內部控制
隨著計算機技術的 發展和 經濟體制改革的深化,會計電算化得到迅速普及和發展,高速度、低成本、不斷創新的經濟模型改變了傳統的企業管理模式、經營模式和會計模式。會計已經對企業的內部控制產生深遠的影響,提高了企業的運營與管理效率。企業在建立了電算化會計系統後，企業會計核算和會計管理的環境發生了很大的變化，會計核算的準確性和可靠性得到了極大的提高。但是，也為企業的內部控制帶來了許多前所未有的新問題，對企業內部控制制度造成了極大的衝擊，使企業內部控制制度在新的環境下顯得落後於形勢了，由於電算化會計系統的特殊性，建立一整套適合電算化會計系統的內部控制制度就顯得尤為重要。
一、電算化會計系統內部控制的發展
1.計算機的使用改變了企業會計核算的環境
企業使用計算機處理會計和財務資料後,企業會計核算的環境發生了變化,會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業人員組成,轉變為由財務、會計專業人員和計算機資料處理系統的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業務,還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為複雜的業務活動,如銷售預測、人力資源規劃等。因此,要保證企業財產物資的安全完整、保證會計系統對企業經濟活動反映的正確和可靠,達到企業管理的目標,企業內部控制制度的建立和完善就顯得更為重要,內部控制制度的範圍和控制程式較之手工會計系統更加廣泛,更加複雜。
2.電算化會計系統改變了會計憑證的形式
在電算化會計系統中,會計和財務的業務處理方法和處理程式,各類會計憑證和報表的生成方式、會計資訊的儲存方式和儲存媒介發生了很大的變化。原來書面形式的各類會計憑證轉變為以檔案、記錄形式儲存在磁性介質上,因此,電算化會計系統的內部控制與手工會計系統的內部控制制度有著很大的不同,控制的重點由對人的控制轉變為對人、機控制,控制的程式應與計算機處理程式相一致。
3.計算機的使用增加了控制舞弊、犯罪的難度
隨著計算機使用範圍的擴大,利用計算機進行的貪汙、舞弊、***等犯罪活動也有所增加。計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性,發現計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統更大,計算機舞弊和犯罪造成的危害和損失可能比手工會計系統更大,因此計算機會計系統的內部控制制度與手工會計系統的內部控制制度相比較,計算機會計系統的內部控制是範圍大、控制程式複雜的綜合性控制,控制的重點是對職能部門和計算機資料處理部門並重的全面控制,是人工控制和計算機自動控制相結合的多方位控制。
4.內部控制的範圍變化
傳統的內部控制主要針對交易處理。計算機技術的引入,給會計工作增加了新的工作內容,同時也增加了新的控制措施。由於系統建立和執行的複雜性,內部控制的範圍相應擴大,包含了傳統手工系統所沒有的控制,如 網路系統安全的控制、系統許可權的控制、修改程式的控制等,以及磁碟內會計資訊保安保護、計算機病毒防治、計算機操作管理、系統管理員和系統維護人員的崗位責任制度等。
二、發展過程中的主要問題
1.對會計電算化的認識不到位 ，沒有設定合理的組織機構
不少企業領導對實施會計電算化的重要意義缺乏足夠的認識,沒有認識到開展會計電算化是時代發展的必然,是管理現代化的需要。會計電算化是會計進入資訊化的基礎,是今後企業決策的重要手段,是會計制度改革的突破口。
2.安全性、保密性差
由於傳統的手工記賬方式長期被人們所接受,目前企業管理建立在手工記賬的基礎上,要改變已形成的習慣方式有一定難度。尤其是會計電算化的保密性、安全性存在空白,因而對會計電算化資料的可靠性持懷疑態度。
3.會計基礎工作薄弱
會計電算化雖然在很大程度上減輕了會計人員的工作量,但同時也增加了操作人員、系統維護人員等崗位,帶來了許多新的要求,提出了新的問題。目前,我國建立在手工操作條件下的會計基礎工作的管理還存在著很多不足;實施會計電算化,就需要建立與之相配套的一系列內部控制制度來加以約束,才能充分發揮電算化的優勢。
4.上機管理措施不夠完善
缺乏電源保護意識,不清楚電源失常會使使系統遭到破壞。最重要的是沒有樹立及時備份的觀念。資料檔案應該及時採用強制軟盤備份,並以適當形式妥善保管,一旦系統遭到破壞,能夠通過恢復機制完全恢復到原有狀態。硬體也要備份,一旦計算機發生故障或遭到破壞,用備用的計算機及時頂替上去,不影響會計工作的正常開展，能夠消除一切病毒的蔓延和感染。
5.缺乏合格的會計電算化專業人才
會計電算化涉及計算機、會計、管理等方面的專業知識,目前,不少單位的電算化人員是由過去的會計、出納等經過短期培訓而來,不能靈活運用 軟體滿足工作需要,遇到超出範圍的問題,只能找軟體的維護人員,而維護人員又基本是計算機專業出身,對財務知識知之較少,雙方不能很好地配合。即使有一部分人通過會計電算化的 考試也只是掌握了一些對計算機的基本 應用,不能靈活運用軟體處理的會計資料,進行財務資訊加工和分析,滿足各方對財務資訊的需求。這也是制約電算化發展的原因。
6.網路的迅猛發展帶來了許多新問題
網路技術無疑是目前IT發展的方向，電算化會計資訊系統也不可避免受到其深遠的影響。目前財務軟體的網路功能主要包括：遠端報賬、遠端報表、遠端審計、網上報稅、網上採購、網上銷售、網上銀行等，實現這些功能就必須有相應的控制，從而為電算化會計資訊系統內部控制帶來新問題。
三、如何加強電算化會計系統內部控制
1.設定合理的組織機構
為了適應會計電算化給內部
控制提出的新要求，企業應設定合理的組織機構。企業實現了會計電算化後，應對原有的組織機構進行適當的調整，以適應電算化會計系統的要求。企業可以按會計資料的不同形態，劃分為資料收集輸入組、資料處理組和會計資訊分析組等組室;也可以按會計崗位和工作職責劃分為電算化會計主管、軟體操作、稽核記賬、電算維護、電算審查、資料分析等崗位。組織機構的設定必須適合企業的實際規模，符合企業總體經營目標，並且應按精簡、合理的原則對組織機構的設定進行成本效益分析。 2.適當的職責分離，加強安全性和保密性
內部控制的關鍵之點就在於不相容職務的分離，電算化 會計系統與手工會計系統一樣，對每一項可能引起舞弊或欺詐的 經濟業務，都不能由一個人或一個部門經手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔。在電算化會計系統中，不相容的職務主要有系統開發、 發展的職務與系統操作的職務;資料維護 管理職務與電算稽核職務;資料錄入職務與稽核記賬職務;系統操作的職務與系統檔案管理職務等。企業為防止舞弊或欺詐，應建立一整套符合職責劃分原則的內部控制制度，同時還應建立起職務輪換制度。
3.會計電算化崗位責任制度，加強會計基礎 工作
要明確會計電算化系統人員的崗位劃分和各崗位的工作任務,會計電算化的工作崗位一般分為:會計電算化主管、會計電算化操作員、稽核記賬員、會計檔案管理員、電算審查員。同時要明確各崗位的責任制。工作人員的崗位安排除考慮每個人的工作能力外,還應該保證按照不相容業務相分離的原則,如稽核記賬員崗位不得由出納人員兼任,也不得稽核自己輸入的憑證。崗位責任制的制定主要明確每個電算化崗位的職責,督促工作人員及時保證工作的完成並做好相應的紀錄,保證工作質量、杜絕舞弊現象的發生。
4.完善的上機管理
企業用於電算化會計系統的 計算機應儘可能是專用的，企業應對計算機的使用建立一整套管理制度，以保證每一個工作人員和每一臺計算機都只做其應該做的事情。一般來講，企業對用於電算化會計系統的計算機的上機管理措施應包括輪流值班制度、上機記錄制度、完善的操作手冊、上機時間安排等，此外，會計 軟體也應該有完備的操作日誌檔案。
5.提高內部會計人員的素質
由於會計電算化涉及會計和計算機兩種專業知識，因此應該 組織 網路安全方面及高階程式 語言的培訓，大力開展計算機輔助 審計技術的培訓。如：資料模擬檢測法、整體檢測法、程式編碼控制法、平行模擬法、程式追蹤法。培養一批既懂財會、審計業務、又精通計算機 應用技術的有 經驗的複合型專業內部會計人員。
6.網路的安全控制
網路安全性指標包括資料保密、訪問控制、身份識別、不可否認和完整性。加強網路會計安全防範的核心內容是保護網路系統的安全,避免和克服諸如會計資訊失真、企業資產損失等風險的發生。為實現網路系統的安全,應從法律保障、技術支援、加強管理三大方面入手,把網路會計資訊系統的風險消滅在萌芽狀態。
總結
電子計算機技術、網路技術的不斷髮展,將使會計電算化系統不斷更新和完善。會計電算化系統替代傳統的手工會計系統是必然趨勢。目前,會計電算化系統己經在各個企事業單位、政府部門廣泛應用。加強和完善會計電算化系統的內部控制,將成為各個企業在財務工作中以及在整個企業經營管理工作中必須考慮的一個問題,內部控制的好壞將直接影響到企業的管理和效益。